-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Ключевые изменения в форме декларации (с 2026 года)
Основные изменения в форме декларации связаны с введением налогообложения операций с цифровой валютой и корректировкой существующих требований.
| Раздел декларации | Суть изменения | Практическое значение для заполнения |
|---|---|---|
| Новый Лист 05.1 | Введен для отражения операций с цифровой валютой | Обязателен для налогоплательщиков, проводящих такие операции |
| Лист 02 | Скорректированы страницы (штрих-коды 00218054 и 00218061). Исключены строки 130, 170, 171 | Нельзя использовать удаленные строки при ручном заполнении |
| Лист 08 | Добавлено поле «Уникальный номер контракта». Добавлены строки 060-095 для доходов нерезидентов, приравненных к дивидендам | Ключевое значение при трансфертном ценообразовании и внешнеторговых сделках |
| Приложение №4 к Листу 02 | Добавлен новый код «51» для убытков от операций с цифровой валютой. Исключены строки 135, 136, 151, 161 | Убытки по цифровой валюте отражаются отдельно от обычных |
✅ Важная информация
Введенный порядок применяется уже к декларации за 2025 год. Единственное исключение — пункт 4 Приложения №6 к Приказу, который вступит в силу позже, 26 марта 2026 года.
Детальное заполнение обновленных разделов декларации
Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой» (Новый)
Этот лист обязаны включать организации, которые проводят операции с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно.
- Что отражать: выручка от реализации цифровой валюты и внереализационные доходы от таких операций; расходы, связанные с приобретением, получением (кроме майнинга) и реализацией цифровой валюты, а также расходы на ее майнинг; рассчитывается прибыль или убыток по операциям с цифровой валютой и налоговая база.
- Ключевая особенность: Убыток, рассчитанный в Листе 05.1, переносится на будущее и отражается отдельно. Для этого в Приложении №4 к Листу 02 в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» необходимо поставить код 51.
Лист 02 и Приложения к нему
Это ядро декларации. Важно помнить, что строки 130, 170, 171 из Листа 02 больше не существуют.
- Приложение 1 (Доходы) и Приложение 2 (Расходы): Заполняются нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание на изменения в составе расходов: расходы на ПО с коэффициентом 2 можно применять, только если по договору запрещена дальнейшая передача прав; в состав внереализационных расходов теперь можно включать резервы по сомнительным долгам, образованным по штрафам и санкциям.
- Приложение №4 к Листу 02 (Расчет убытка): Продлено ограничение на уменьшение налоговой базы убытками прошлых лет не более чем на 50% (до 31 декабря 2030 года). Используйте код 51 только для убытков от операций с цифровой валютой. При заполнении не используйте исключенные строки 135, 136, 151, 161.
Лист 08 (Корректировки по сделкам взаимозависимых лиц)
- Новое поле «Уникальный номер контракта / кредитного договора»: Если вы осуществляете корректировки базы по международным договорам, необходимо указывать уникальный номер контракта, присвоенный банком. Этот номер должен строго соответствовать номерам в реквизитах договора.
- Строки 060-095: Предназначены для отражения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам в результате корректировок.
Раздел 1 (Сумма налога к уплате)
В этот итоговый раздел переносятся результаты всех расчетов:
- Строки 070-080: Налог к доплате в федеральный и региональный бюджеты
- Строки 100-120: Налог к уменьшению или возврату из бюджета
- Строка 040: Сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал следующего года
Дополнительные изменения, влияющие на заполнение
Важные изменения в правилах с 2026 года
Помимо изменений в форме декларации, с 2026 года вступают в силу новые правила, которые также влияют на расчет базы и заполнение отчетности.
Ключевые изменения в законодательстве
| Область изменений | Суть изменения | Влияние на декларацию |
|---|---|---|
| Льготные ставки и иностранные агенты | Организации, имеющие статус иностранного агента, или компании, где такие агенты владеют долей 10% и более, лишаются права применять большинство льготных ставок | Необходима проверка права на применение льготных ставок при заполнении Листа 04 |
| Особенности для IT-сектора | Льготная ставка 5% в федеральный бюджет для IT-компаний продлена до 2030 года. Резиденты «Сколково» не смогут одновременно применять льготы для IT-компаний | Важно правильно выбрать режим налогообложения при заполнении декларации |
| Новые правила для участников МГК | Для участников международных групп компаний (МГК) вводится новая статья 288.5 НК РФ | Устанавливает особенности исчисления налога, включая расчет условного налога и коэффициента налоговой нагрузки |
| Сроки уплаты | Правило переноса срока уплаты налога меняется. Если последний день уплаты выпадает на выходной или праздник, платеж нужно совершить в предшествующий рабочий день | Влияет на сроки указания платежей в декларации |
Сроки сдачи и организационные моменты на 2026 год
✅ Организационные требования
С 2026 года декларация по налогу на прибыль сдается только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Обновлен и формат электронного представления. Ведущие поставщики бухгалтерского ПО (например, «1С») анонсировали обновление своих конфигураций для поддержки новой формы декларации.
Ключевые сроки в 2026 году
| Отчетный период | Срок сдачи декларации | Срок уплаты налога |
|---|---|---|
| За 2025 год | Не позднее 28 марта 2026 года | До 28 марта 2026 года |
| I квартал 2026 | Не позднее 28 апреля 2026 | Ежемесячные/ежеквартальные авансы |
| Полугодие 2026 | Не позднее 28 июля 2026 | Ежемесячные/ежеквартальные авансы |
| 9 месяцев 2026 | Не позднее 28 октября 2026 | Ежемесячные/ежеквартальные авансы |
Профессиональная помощь в заполнении декларации по налогу на прибыль
Мы помогаем организациям правильно заполнить и своевременно сдать декларацию по налогу на прибыль с учетом всех изменений 2026 года. Наши услуги включают полное сопровождение и консультации по новым правилам.
Анализ изменений 2026
Подробный разбор новой формы декларации и обновленных правил налогообложения
Заполнение Листа 05.1
Помощь в отражении операций с цифровой валютой в новой декларации
Работа с убытками
Консультации по отражению убытков прошлых лет и убытков от цифровой валюты
Электронная сдача
Подготовка и отправка декларации в электронном виде с учетом новых требований