Заполняйте декларации по налогу на прибыль правильно. Скачайте актуальный бланк и не допускайте ошибок при заполнении разделов.
Компания выбрала общую систему налогообложения (ОСНО)? Значит, ее бухгалтер обязан рассчитывать налог на прибыль и своевременно отчитываться перед ФНС по особой форме. В соответствии со ст.285 НК РФ отчитываться по налогу на прибыль компания обязана раз в квартал или месяц. При выборе конкретного варианта необходимо учитывать ряд требований.
Базу для расчета налога на прибыль формируют в течение всего года нарастающим итогом. Отчитываться большая часть компаний обязана в апреле, июле, октябре (не позднее 25 числа). По итогам года в целом декларацию предстоит сдать не позднее 25 марта следующего года.
В определенных случаях компания обязана рассчитывать налог на прибыль по итогам каждого месяца. Значит, и сдавать декларацию придется ежемесячно. Крайний срок подачи отчета не меняется — 25 число отчетного месяца.
На декларации по налогу на прибыль распространяется общее правило переноса крайних дней сдачи. Если 25 число отчетного месяца является выходным или праздником, отчитаться перед ФНС без штрафа можно в ближайший рабочий день. В 2025 году этот момент нужно учитывать в феврале, мае, августе при ежемесячной сдаче отчетов.
Если в компании работает (в среднем) не более 100 человек, отчитаться по налогу на прибыль можно и в бумажном варианте. В иной ситуации расчет примут только по каналам ТКС.
Предназначен для обозначения базы для расчета налога на прибыль. В соответствии с НК РФ это — разница между полученными доходами и понесенными расходами.
Нельзя забывать и о приложениях к листу 02. В них приводят данные о конкретных доходах и расходах. Общие суммы — налог, доходы, расходы, база для расчета налога — переносятся в лист 02.
В каких-то периодах компания можно сработать в убыток. Его можно перенести на следующие годы. Конкретные данные об убытке по текущему периоду указывают в строке 110.
Ставки по налогу на прибыль обозначены в ст. 284 НК РФ. Значения в части платежей в федеральный и региональные бюджеты указывают в строках 140-170.
В этом приложении предстоит расшифровать, какие доходы, в том числе внереализационные, получила компания в отчетном периоде.
Строка 040 предназначена для суммирования данных по приложению. И эти же данные переносят в строку 010 листа 02.
Для данных о внереализационных доходах предусмотрены отдельные строки. Например, в строке 103 компания обязана обозначить, какое имущество получено ей на безвозмездной основе.
Это приложение — для данных о понесенных в отчетном периоде расходах. Это относится и к внереализационным расходам.
При заполнении приложения необходимо учитывать установленную разбивку по строкам:
Значительная часть компаний при расчете налога на прибыль использует кассовый метод. В этом случае строки 010-030 остаются пустыми.
Также нельзя забывать о выделении расходов, связанных с покупкой-продажей акций, прав на некоторое имущество и т. д.
В строке 131 обозначают начисленную амортизацию по основным средствам. Если при этом компания использует и линейный, и нелинейный способы, данные об амортизации следует разграничить и внести в строки 131-134. Амортизация может относиться и к нематериальным активам. Эти данные в декларации дополнительно выделяют. Нельзя забывать и о строке 135. В ней обозначают, каким методом в компании начисляют амортизацию.
Если компания в отчетном периоде понесла убытки, соответствующие данные вносят в строки 090–110 приложения № 2.
Компания может не исполнить требования какого-либо договора. Если при этом ей приходится выплачивать пени и штрафы, соответствующие данные вносят в строку 205. Это не относится к штрафам и пеням, начисленным со стороны ФНС и иных контролирующих инстанций.
Подробный разбор заполнения приложения №2 к листу 02.
Необходимо обозначить наименование юридического лица, его основные реквизиты, отчетный период и т. д.
Порядок заполнения титульного листа.
Основные данные в этом разделе — сумма налога на прибыль к уплате.
Бухгалтер компании не может пропустить подраздел 1.1. Он содержит данные о начисленном налоге и размере авансовых платежей, которые по итогам квартала предстоит платить в ближайшие 3 месяца. Рассчитывать налог и авансовые платежи необходимо на основании строк 270-280 листа 02. При указании налога уплате (уменьшению) важно учесть рассчитанные и уплаченные авансовые платежи.
Например, бухгалтер компании в течение квартала уже перечислила в бюджет 300 тыс. рублей в качестве авансовых платежей. Подошел конец квартала, оказалось, что общий налог на прибыль составляет 500 тыс. рублей. Значит, в строке 040 подраздела 1.1 и доплатить в бюджет необходимо 200 тыс. рублей.
Если компания по итогам работы в конкретном квартале или с учетом фактически полученной прибыли, ежемесячно платит авансовые платежи, в декларации необходимо включить подраздел 1.2. Но это относится только к промежуточным отчетам. В годовую декларацию подраздел 1.2 не включают.
В строках 120–140 и 220–240 указывают 1/3 от сумм, обозначенных в строках 300-310, 340-340 листа 02.
Нельзя забывать и о подразделе 1.3. Его заполнение обязательно, если компания получает дивиденды (проценты) и обязана платить налог с этих сумм.
Быстрая сдача отчетности за ООО или ИП в любую налоговую инспекцию.
Применительно к декларации по налогу на прибыль разработан особый Порядок заполнения. В соответствии с ним в ФНС в составе отчетности необходимо представить:
Формально декларация включает еще несколько разделов (листов) и приложений. Их предстоит заполнять, если у компании есть соответствующие объекты налогообложения.
Подробный разбор порядка заполнения налог на прибыль.
Рассмотрим, какие листы и разделы обязаны сдавать все.