Расчет по форме 6-НДФЛ — это ежеквартальная отчетность для всех работодателей и других лиц, которые выплачивают доходы физическим лицам и удерживают с них НДФЛ. Его основное назначение — обобщить данные о начисленных и уплаченных в бюджет суммах налога.

Актуальная форма

В 2025-2026 годах отчет заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024).
Форма претерпела изменения из-за введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

Нововведения

Применение прогрессивной шкалы НДФЛ (ставки 13%, 15%, 18%, 20%, 22% для резидентов).
Увеличение количества заполняемых разделов в расчете из-за разных ставок.
Расширение детализации по срокам уплаты налога.

Важная информация

Форма 6-НДФЛ сдается даже в случае отсутствия выплат в течение отчетного периода, если у организации или ИП сохраняется статус налогового агента. Только при полном отсутствии деятельности и статуса налогового агента можно не сдавать отчет.

📅 Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году

Крайние сроки представления отчета в 2026 году, согласно Налоговому кодексу, едины для всех налоговых агентов:

Основные сроки сдачи

За 2025 год (годовой отчет): не позднее 25 февраля 2026 года.
За 1 квартал 2026 года: не позднее 27 апреля 2026 года (25 апреля — суббота).
За полугодие 2026 года: не позднее 25 июля 2026 года.
За 9 месяцев 2026 года: не позднее 25 октября 2026 года.

Правила представления отчета

Отчет представляется в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.
Организации с обособленными подразделениями (ОП) формируют отдельные расчеты по месту нахождения каждого ОП.

Формат сдачи

Электронно — обязательно, если физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, более 10.
На бумаге — разрешено, если лиц 10 или меньше.

🧾 Раздел 1: Обязательства налогового агента

В этом разделе отражаются суммы фактически удержанного и подлежащего перечислению в бюджет НДФЛ, а также суммы налога, возвращенные физическим лицам.

Номер строки	Что указывать	Важные пояснения
010	Код бюджетной классификации (КБК).	Для каждого КБК заполняется отдельный блок раздела 1. Например, для зарплаты, дивидендов или для разных ставок НДФЛ используются разные КБК.
020	Общая сумма НДФЛ к уплате (нарастающим итогом с начала года).	Указывается полная сумма, подлежащая перечислению на указанный КБК за период с 1 января.
021-026	Детализация строки 020 по срокам уплаты за последние три месяца отчетного периода.	НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число, уплачивается до 28 числа этого же месяца. НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число, уплачивается до 5 числа следующего месяца.
030	Общая сумма НДФЛ, возвращенная физлицам (нарастающим итогом с начала года).	Например, сумма излишне удержанного налога.
031-036	Детализация строки 030 по срокам возврата за последние три месяца.	Аналогично строкам 021-026.

Пример детализации сроков в Разделе 1 за 1 квартал 2026 года

Строка 021: НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 января (срок уплаты — 28 января).
Строка 022: НДФЛ, удержанный с выплат с 23 по 31 января (срок уплаты — 5 февраля).
Строки 023-026: аналогично за февраль и март.

📊 Раздел 2: Расчет сумм налога

В этом разделе отражаются обобщенные данные о доходах, налоговой базе, исчисленном и удержанном НДФЛ по каждой применяемой ставке. Он также заполняется отдельно для каждого КБК и каждой налоговой ставки.

Номер строки	Что указывать	Пояснения и примеры
100	Ставка НДФЛ (13%, 15%, 18% и т.д.).	Для каждой ставки — свой раздел 2.
110	Кол-во физлиц, получивших доход по этой ставке.	Указывается за период с начала года.
120	Сумма начисленных доходов (без вычетов).	Включаются доходы, дата получения которых попадает в отчетный период.
130	Сумма налоговых вычетов.	Стандартные, имущественные, социальные, а также необлагаемые суммы (например, 4000 руб. для подарков).
140	Сумма исчисленного НДФЛ (нарастающим итогом).	Рассчитывается как: (Налоговая база) × (Ставка). Налоговая база = строка 131.
160	Сумма фактически удержанного НДФЛ (нарастающим итогом).	Может не совпадать со строкой 140, если налог начислен, но еще не удержан (например, с дохода в натуральной форме).
161-166	Детализация удержанного налога (строки 160) по срокам за последние три месяца.	Аналогично принципу строк 021-026 Раздела 1.
170	Сумма неудержанного налога.	Например, НДФЛ с дохода в натуральной форме, выданного в конце квартала, который будет удержан из денежной выплаты уже в следующем квартале.

Важное замечание

Недопустимо смешивать в одном разделе доходы с разными КБК или ставками. По каждому КБК и каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный Раздел 1 и Раздел 2. Такие действия будут расценены налоговыми органами как ошибка.

💡 Практические примеры заполнения в особых ситуациях

Для наглядности рассмотрим, как отражаются в отчете сложные случаи.

Пример 1: Доход в натуральной форме (подарок)

Условие: 31 марта 2026 года сотруднику выдан подарок стоимостью 10 000 руб. Первая денежная выплата (зарплата) после этого — 1 апреля.

Заполнение за 1 квартал 2026:

Раздел 2: В строке 120 включается полная стоимость подарка (10 000 руб.). В строке 130 указывается необлагаемый вычет 4 000 руб. Налог с разницы в 6 000 руб. (780 руб.) отражается в строке 140 (исчисленный), но не попадает в строку 160 (удержанный), так как удержание произойдет позже. Сумма 780 руб. показывается в строке 170 (неудержанный налог).
Раздел 1: Данные по этому налогу не включаются, так как в 1 квартале удержание не производилось.

Заполнение за полугодие 2026:

После удержания налога 1 апреля, сумма 780 руб. отразится в строках 160 Раздела 2 и 020-021 Раздела 1 за полугодие. В строке 170 будет 0.

Пример 2: Применение разных ставок НДФЛ и КБК

Условие: Организация выплачивает зарплату и дивиденды. Зарплата сотрудника за 9 месяцев составила 3 000 000 руб. (ставки: 13% до 2.4 млн, 15% сверх). Дивиденды учредителю — 6 000 000 руб. (ставки: 13% до 5 млн, 15% сверх).

Структура отчета за 9 месяцев 2026:

Потребуется заполнить несколько Разделов 1 и 2:

Для зарплаты по ставке 13% (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110).
Для зарплаты по ставке 15% (КБК 182 1 01 02080 01 1000 110).
Для дивидендов по ставке 13% (КБК 182 1 01 02130 01 1000 110).
Для дивидендов по ставке 15% (КБК 182 1 01 02140 01 1000 110).

❌ Распространенные ошибки и рекомендации

Федеральная налоговая служба отмечает ряд типичных ошибок, допущенных при заполнении формы 6-НДФЛ:

Ошибка	Почему это ошибка	Как правильно
Указание отрицательных сумм.	В форме 6-НДФЛ не допускаются отрицательные значения.	Если показатель вычитается, для него предусмотрена отдельная строка (например, вычеты в строке 130).
Смешивание в одном разделе доходов с разными КБК или ставками.	Это искажает данные для контроля уплаты налога.	По каждому КБК и каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный Раздел 1 и Раздел 2.
Неправильное определение даты получения дохода.	Это ведет к отражению доходов и налога в неверном отчетном периоде.	Зарплата/аванс — день выплаты. Больничные/отпускные — день их оплаты. Подарок в натуральной форме — день передачи.
Отражение в отчете неудержанного налога (кроме стр. 170).	В Разделе 1 показывается только удержанный и подлежащий уплате налог.	Неудержанный на отчетную дату налог отражается только в строке 170 Раздела 2.
Подача нулевого расчета при отсутствии выплат.	Нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.	При отсутствии выплат и, соответственно, статуса налогового агента, отчет не представляется. По желанию можно направить в ИФНС уведомительное письмо в свободной форме.

Заключительные рекомендации

Перед сдачей расчета обязательно сверьте итоговые показатели с данными налоговых регистров и проверьте контрольные соотношения, рекомендованные ФНС. Своевременная и корректная сдача 6-НДФЛ — это не только соблюдение закона, но и способ избежать блокировки расчетного счета и штрафов.

📄 Демо-отчёт "Финансовые результаты"

📊 Демо-таблица "Бухгалтерский баланс"

📋 Другая информация

🔥 Профессиональные бухгалтерские услуги 🔥

Подробное руководство по заполнению формы 6-НДФЛ в 2026 году

Содержание руководства

Полезная информация по 6-НДФЛ

Про бланк 6-НДФЛ

Частые вопросы (FAQ) по 6-НДФЛ

Изменения в 6-НДФЛ

Топ-6 ошибок в 6-НДФЛ

Нулевой расчет 6-НДФЛ

Помощь по заполнению 6-НДФЛ

📋 Краткий обзор отчета и ключевых изменений