8 (964)534-82-57

 info@otchetmaster.ru

Порядок заполнения уточненной декларации по НДС

 

Корректирующую декларацию заполняют по тем же правилам, что и первоначальную. И форму нужно использовать, относящуюся к тому же периоду.

 

В корректировке должны быть:

  • все разделы, которые были в первоначальной декларации. Не имеет значения, вносили в них изменения или нет;
  • разделы, которые необходимо добавить в декларацию в соответствии с логикой исправлений;
  • Приложение 1 к разделу 8, если нужны доплисты к книге покупок;
  • Приложение 1 к разделу 9, если нужны доплисты к книге продаж.

 

Чтобы налоговики точно знали, что налогоплательщик подает корректировку, соответствующий номер уточнения указывают на титульном листе. Корректировок может быть бесконечно много. И каждую из них обязательно нумеруют.

 

Еще один важный момент — признак актуальности данных в разделах 8 и 9. Для этого обязательно заполняют строку 001:

  • «1». В этом случае все данные в разделе актуальны, ничего не изменилось;
  • «0». Этот раздел ранее вообще не заполнялся. Как вариант, данные в разделе были скорректированы.

 

Если отчетный период истек, и оказывается, что приходится вносить изменения в книги покупок или продаж, корректировки фиксируются дополнительными листами. И, конечно, нельзя забывать о приложениях к разделам 8 и 9 в декларации.

 

Если в разделе 8 проставляется признак «1», строки 005, 00-230 остаются без заполнения. Если признак «1» проставляется для раздела 9, данные не вносят в строки 005, 010-280.

 

Если же налогоплательщик при заполнении строки 001 в разделах 8 или 9 выбирает признак «0», разделы заполняют на основании цифр из исходной декларации.

 

Все сказанное выше относится к разделам 8 и 9. В остальных разделах изменить нужно только те данные, к которым и относятся корректировки.

Когда корректирующий расчет по НДС подают обязательно

 

Бухгалтер даже без злого умысла может занизить базу для расчета НДС и собственно сумму налога. В этом случае корректировку в ФНС подают обязательно.

 

Выделяют два основных типа подобных ошибок:

  • какие-либо из выданных счет-фактур не учтены при заполнении книги продаж;
  • входящие счет-фактуры неправомерно приняты к учету. Например, поставщик предоставил документ с ошибками. Либо расходы, подтвержденные счет-фактурой, относятся к деятельности, не облагаемой НДС. А покупатель товаров (услуг, работ) принял входящий НДС к вычету.

Когда можно не подавать корректирующий расчет по НДС

 

Налогоплательщик может не тратить время на подготовку уточняющей декларации в следующих случаях:

  1. Сумма налога к оплате после внесения изменений не меняется.
  2. Из-за допущенных ошибок налогоплательщик переплатил НДС.

 

Формально в подобных ситуациях налогоплательщик имеет право подать корректирующий расчет, но он не обязан это делать.

 

Сумма НДС остается прежней после исправления ошибок

 

Может оказаться, что после устранения недочетов и ошибок в первоначальной декларации сумма налога остается прежней. Например, бухгалтер неверно указал в книге покупок номер полученного счет-фактуры или дату получения документа. Нет необходимости подавать уточненку и в том случае, если ошибка допущена, например, в названии поставщика, его адресе и т. д.

 

Но нужно быть готовым, что налоговый инспектор по итогам камеральной проверки все же запросит пояснения при наличии подобных ошибок. Ответить на такой запрос нужно обязательно. В течение 5 рабочих дней в ФНС нужно передать верные реквизиты входящего счет-фактуры.

 

Налоговики в подобных ситуациях ссылаются на свои внутренние письма и пояснения. Многие инспекторы настаивают на том, чтобы налогоплательщик не ограничивался пояснениями, а обязательно сдавал корректирующий расчет. Но ООО и ИП вправе самостоятельно решать, сдавать уточненку в подобных ситуациях или нет.

Как подавать уточненную декларацию по НДС

 

Корректировку следует пересылать в ИФНС по месту ведения деятельности. Например, компания работала в одном районе (городе) и здесь состояла на учете. Затем компания арендовала помещение в другом муниципалитете и сменила подразделение ФНС. И именно в это, «новое» подразделение и предстоит сдать корректирующий расчет.

 

Новая форма декларации по НДС введена несколько лет назад. Но даже опытный бухгалтер может допустить ошибки при расчете налога или заполнении собственно декларации. И в определенных ситуациях придется подавать уточненный расчет. О том, когда и как это делать, речь и пойдет далее.

Как составить уточненную декларацию по НДС

Отчетность
Отчетность

Ошибки привели к переплате по НДС

 

Если компания/ИП из-за ошибок в декларации переплатили по НДС, можно выбрать один из следующих способов действий:

  1. Бухгалтер готовит корректирующий расчет и подает в том квартале, когда стало известно об ошибке.
  2. Бухгалтер уменьшает базу для расчета НДС в том квартале, когда выявлена ошибка.
  3. Все остается без изменений. Например, руководство налогоплательщика решает, что переплата незначительная, можно оставить ее в бюджете.

 

Основанием для пересмотра налоговой базе в текущем отчетном периоде могут стать и изменения в НК РФ или иных законах, но при условии, что они имеют обратную силу. Например, некоторые доходы или расходы теперь можно не учитывать при расчете налоговой базы.

 

Важный момент! Налоговый инспектор, если налогоплательщик подает корректирующие расчеты по НДС, может инициировать не только камеральную, но и выездную проверку. В ее рамках будут проверены все документы за тот период, к которому относятся корректировки.

Сдача НДС в электронном виде

 

Отправить корректирующий и первичный НДС в налоговую инспекцию по электронной подписи или доверенности. 

В соответствии с требованиями законодательства налогоплательщик обязан пересчитать НДС и подать уточняющий расчет, если при подаче первоначальной декларации сумма налога была занижена.

 

Основанием для перерасчета налога может стать и пересмотр в меньшую сторону стоимости полученных товаров (сырья, работ, услуг), проведенный уже после завершения отчетного периода. В подобной ситуации подачи корректировки и доплаты НДС не избежать.

 

Корректировки зачастую приходится подавать и компаниям-экспортерам. Например, если в отчетном квартале не удалось собрать все необходимые документы, подтверждающие обоснованность применения 0% по НДС. В подобной ситуации налогоплательщику сначала придется оплатить налог по ставке 10% или 20%, а уже после получения всех необходимых документов претендовать на снижение ставки по налогу до 0%.

 

Требование о сдаче корректирующего расчета может поступить и от инспектора ФНС, например, если ошибки будут выявлены в ходе камеральной или выездной проверки. В этом случае налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов действий:

  1. Если плательщик НДС признает обоснованность требований ФНС, бухгалтер готовит и передает налоговикам корректирующий расчет.
  2. Если налогоплательщик полагает, что требования инспектора необоснованны, следует обосновать свою позицию и передать пояснения в ФНС. Но игнорировать требования инспектора нельзя.

 

Срок подачи уточненной декларации по НДС

 

Никаких ограничений в данном вопросе нет. Но нужно учитывать, что при увеличении суммы налога инспектор насчитает пени за просрочку. Нельзя и полностью исключать вероятность штрафа, например, за предоставление недостоверных данных.

 

Если корректировку сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным, не будет ни пени, ни штрафа. В эти сроки налогоплательщик имеет право отчитываться без ограничений.

 

Другой вариант — когда корретировку сдали после 25 числа отчетного месяца, но до 28 числа, крайнего срока уплаты налога по современным требованиям. Если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки и устранил их (с соответствующей доплатой по налогу при необходимости), то наказания в большинстве случаев не будет. Важно, чтобы налоговики еще не успели проверить предоставленные данные и назначить проверку, в том числе выездную.

 

Сроки оплаты налога прошли, и только после этого бухгалтер или аудитор выявили ошибки в декларации по НДС. Но и в этом случае налогоплательщик может избежать штрафов при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки. И не только устранил их, но и доплатил как сам налог, так и пени. Налоговый инспектор при этом еще не успел проверить декларацию и/или назначить выездную проверку;

налоговики после подачи корректировки назначили выездную проверку. И в ее ходе ошибки в действиях налогоплательщика не выявлены.

Основные типы ошибок в декларации по НДС: способы их исправления

 

Ниже речь пойдет о типичных ошибках и вариантах их исправления.

 

Реализация есть, но данные о ней отсутствуют в книге продаж

 

Подобные действия будут расценены в качестве попытки занижения базы по налогу и собственно НДС. В этом случае корректировка обязательна. К книге продаж за этот период необходимо подготовить дополнительные листы.

 

В корректирующей декларации нельзя забывать о приложении № 1 к разделу 9 и в частности, о признаке актуальности данных. Если в строке 001 будет стоять «0», значит, приложение следует заполнить на основании доплистов к книге продаж.

 

Еще до подачи уточненки единый налоговый счет необходимо пополнить на сумму доплаты и пени по налогу. В противном случае налоговый инспектор составит постановление о штрафе.

 

НДС снижен из-за ошибок в счет-фактуре

 

Это может случиться по вине поставщика. В этом случае у него необходимо затребовать правильный документ.

 

Потребуется дополнительный лист к книге покупок. В нем нужно аннулировать ошибочные данные и обозначить правильные. Применительно к данным по удаляемому документу важно проставить знак «-», а для правильного используют «+».

 

Применительно к разделам 8 и 9 используют признак актуальности данных «1». Так как приходится заполнять приложение 1 к разделу 9, то здесь проставляют признак «0».

 

Задвоен счет-фактура в книге продаж

 

Без доплиста в этом случае не обойтись. «Лишний» документ помечают знаком «-». Разделы 8 и 9 при этом остаются без изменений, а в приложении 1 к разделу 9 обязательно проставляют признак актуальности «0».

 

Счет-фактура значится в книге покупок, но этот документ не существует

Снова потребуется дополнительный лист. В него вписывают ошибочный документ, помечая его знаком «-». Разделы 8 и 9 не меняют. Все корректировки вносятся в приложение 1 к разделу 8. В строке 001 проставляют признак «0».

Про декларацию НДС: