Как заполнить корректировку НД по прибыли
Если из-за допущенных ошибок компания вообще не платила налог на прибыль, либо заплатила его в существенно меньших размерах, чем это необходимо, необходимо подготовить корректировку и передать ее в ФНС. При этом нельзя забывать о следующих важных моментах:
- при заполнении уточненного расчета используют такой же бланк, как и при подаче первичного;
- если в первичном расчете был какой-либо лист или раздел, его включают в корректировку. Есть ли ошибки на этих листах, не имеет значения;
- неверные данные просто удаляют из корректирующего расчета. Вместо них вносят достоверную информацию. Нельзя указывать разницу между изначальными данными и уточненными;
- каждый корректирующий расчет обязательно нумеруют на титульном листе, проставляя нужные данные в поле «Номер корректировки».
Когда налогоплательщик обязан представить уточненку и всегда ли будет штраф
Налогоплательщикам желательно внимательно изучить п. 1 ст. 81 НК РФ. Здесь обозначена общая ситуация, когда необходимо предоставить в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль. В частности, предоставить корректирующий расчет необходимо, если предоставленные ранее данные являются неполными или искаженными, что привело к занижению суммы налога.
Нужно учитывать, что в подобной ситуации налоговики вправе оштрафовать налогоплательщика. Также придется доплатить не только налог, но и пени за период до подачи уточненного расчета. Чтобы не столкнуться с подобной проблемой, еще до подачи корректирующего расчета нужно перечислить в бюджет не только доначисленную сумму налога, но и пени.
Налогоплательщик может избежать ответственности даже в том случае, если крайние сроки подачи отчетности и уплаты налога за нужный квартал истекли. Но для этого недостаточно только перечислить в бюджет недоимку и начисленную пеню. Требуется выполнение следующих условий:
- Провести все перечисленные выше действия необходимо до того, как о занижении налоговой базы (налога) узнают налоговые инспекторы в ходе камеральной или выездной проверки.
- Подать уточненку и доплатить налог нужно до того, как в ФНС вообще назначат проверку в отношении конкретного налогоплательщика.
Основание — пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ. Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ.
В определенных ситуациях налогоплательщику необходимо предоставить в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль:
- Бухгалтер при заполнении первичной декларации за какой-либо период учел не все расходы. И об этом стало известно только в текущем отчетном периоде, и на данный момент времени принятие этих затрат к вычету станет причиной убытка в декларации. В том же квартале, когда расчеты не учтены, налог уплачен в избыточном объеме. В подобной ситуации налогоплательщик подает корректирующую декларацию за тот период, к которому и относится ошибка.
- Компания в определенном периоде получила убыток. Как вариант, доходы равны расходам. И при подаче декларации за этот период компания допустила ошибки, но при этом не было переплаты по налогам. Пересчитывать базу по налогу нужно именно за тот период, к которому и относятся ошибки. Основание — Письмо Минфина от 27.04.2010 года № 03-02-07/1-193.
Чем грозит представление уточненной декларации
Налогоплательщик может подать уточненку, чтобы не только увеличить, но и уменьшить сумму налога на прибыль. В этом случае велика вероятность назначения даже не камеральной, а выездной налоговой проверки за тот период, к которому и относится корректирующая декларация. И не будет иметь значения, что ранее данные за этот период уже были проверены. Основание — абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ.
Минимизировать вероятность наступления негативных событий в случае первоначального занижения суммы налога на прибыль можно, если еще до подачи корректирующего расчета доплатить в бюджет и сумму доначисления, и пеню. Чтобы не платить еще и штраф, необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:
- Пересчитать налог и подать «уточненку» еще до того, как истекут сроки, отведенные для подачи первоначального расчета. Основание — п. 2 ст. 81 НК РФ.
- Еще не прошли сроки, отведенные для уплаты налога. Также компания должна передать декларацию в ФНС еще до того, как налоговики выявили ошибку. Как вариант, еще не принято решение о проведении выездной налоговой проверки. Основание — п. 3 ст. 81 НК РФ.
- Сроки, отведенные на уплату налога прошли. Но налогоплательщик еще не получил требование о предоставлении уточнений или постановление о проведении выездной налоговой проверки. Еще до того, как в ФНС будет предоставлена корректирующая декларация, необходимо заплатить недостачу по налогу и начисленные пени. Основание — пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.
- Сроки, отводимые на перечисление налога в бюджет. Налоговики не только назначили, но и провели выездную проверку. Но в ее ходе установлено, что в декларации приведены достоверные данные. Основание — пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ.
Ошибки в отчетности зачастую допускают и налоговые агенты. В этом случае есть вероятность избежать ответственности в виде начисления штрафа, если выполнить требования, обозначенные ранее. Основание — абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ.
Уточненная и исходная декларация должны иметь одну и ту же форму. Основание — п. 5 ст. 81 НК РФ.
Сдача налога на прибыль разово
Поможем отправить отчетность в ФНС по доверенности или электронной подписи.