-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Что меняется: основные нововведения
Законодательные изменения носят комплексный характер и затрагивают не только ставку налога. Рассмотрим ключевые нововведения, утвержденные депутатами в третьем чтении.
Основные ставки НДС с 2026 года
| Тип операции | Ставка до 2026 года | Ставка с 2026 года |
|---|---|---|
| Реализация товаров, работ, услуг в России | 20% | 22% |
| Льготная ставка (продукты, детские товары, лекарства) | 10% | 10% |
| Экспортные операции | 0% | 0% |
| Реализация прав на российское ПО | 0% | 0% |
✅ Льготы сохранены
Важно отметить, что несмотря на повышение основной ставки, льготы по НДС для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, детские товары) сохраняются по ставке 10%. Также сохранена нулевая ставка для экспортных операций и реализации прав на российское программное обеспечение.
Переходные положения и особенности:
- Дата отгрузки — ключевой фактор. Ставка НДС применяется на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если отгрузка происходит с 1 января 2026 года, применяется ставка 22%, даже если аванс был получен в 2025 году.
- Для Ongoing-контрактов: Особое внимание стоит уделить долгосрочным договорам, которые будут исполняться в 2026 году. Цена в них может быть пересмотрена в сторону увеличения на сумму дополнительного налога.
- Налоговые вычеты принимаются по ставке, указанной в счете-фактуре. Счета-фактуры, полученные в 2026 году с ставкой 22%, дают право на соответствующий вычет.
Критически важно: НДС для «упрощенцев»
Одним из самых значимых изменений для малого и среднего бизнеса является снижение порога доходов, при превышении которого компании на УСН обязаны уплачивать НДС. Это затронет десятки тысяч предпринимателей.
Новые лимиты для освобождения от НДС на УСН
| Период | Лимит доходов за предыдущий год | Кого затронет |
|---|---|---|
| 2026 год | 20 млн рублей | Компании и ИП на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн руб. |
| 2027 год | 15 млн рублей | Компании и ИП на УСН, чьи доходы за 2026 год превысили 15 млн руб. |
| 2028 год и далее | 10 млн рублей | Компании и ИП на УСН, чьи доходы за предыдущий год превысили 10 млн руб. |
⚠️ Внимание малым компаниям!
Лимит в 10 млн рублей с 2028 года означает, что НДС будут платить практически все businesses на УСН, кроме самых небольших. Годовой оборот в 10 млн рублей — это менее 833 тысяч рублей в месяц. Уже в 2026 году порог составляет 20 млн рублей, что затронет значительное число субъектов МСП.
Что значит для «упрощенца» стать плательщиком НДС:
- Обязанность выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС по облагаемым операциям.
- Ведение книг покупок и продаж — дополнительный учет.
- Сдача ежеквартальной налоговой отчетности по НДС в электронном виде.
- Необходимость вести раздельный учет операций, если есть как облагаемые, так и необлагаемые НДС деятельности.
- Право на налоговые вычеты по «входному» НДС от поставщиков на ОСНО.
🎯 Льготы для впервые уплачивающих НДС
Законодатели предусмотрели смягчающие меры для бизнеса, который впервые станет плательщиком НДС:
1. Отсутствие штрафов за несдачу первой декларации по НДС в 2026 году.
2. Право на однократный отказ от пониженной ставки НДС (5% или 7%) и переход на общую ставку 22% в течение первого года уплаты налога. Это дает возможность применять налоговые вычеты.
Влияние на бизнес: расчеты и примеры
Повышение НДС окажет комплексное влияние на финансовые потоки компаний. Разберем на конкретных примерах, как изменится нагрузка.
Расчет изменения налоговой нагрузки для компании на ОСНО
| Параметр | До повышения (20%) | После повышения (22%) | Изменение |
|---|---|---|---|
| Стоимость товара без НДС | 100 000 ₽ | 100 000 ₽ | 0 ₽ |
| Сумма НДС | 20 000 ₽ | 22 000 ₽ | +2 000 ₽ |
| Цена реализации с НДС | 120 000 ₽ | 122 000 ₽ | +2 000 ₽ |
| НДС к уплате в бюджет* | 4 000 ₽ | 4 400 ₽ | +400 ₽ |
*При условии вычета «входного» НДС на приобретенные товары в размере 80% от суммы начисленного налога.
Особенности для компаний на УСН, ставших плательщиками НДС
Для «упрощенцев» с объектом налогообложения «Доходы» «входной» НДС от поставщиков на ОСНО не принимается к вычету и ложится дополнительным на себестоимость. При объекте «Доходы минус расходы» этот НДС можно учесть в составе расходов.
Практический пример: розничная торговля на УСН
Магазин электроники с monthly оборотом 3 млн рублей (36 млн в год) в 2026 году превысит лимит в 20 млн и станет плательщиком НДС. При закупках у поставщиков на ОСНО он будет получать счета-фактуры с НДС 22%, который не сможет принять к вычету (при объекте «Доходы»). Это может увеличить его затраты на закупаемые товары. Решением может стать пересмотр цепочки поставщиков в пользу контрагентов на УСН без НДС или увеличение розничных цен.
Пошаговый план подготовки (ноябрь 2025 - I квартал 2026)
Чтобы минимизировать негативные последствия, начинайте подготовку уже сейчас. Предлагаем подробный и актуальный план действий.
Этап 1: Анализ и оценка (ноябрь-декабрь 2025)
- Проведите аудит всех действующих договоров на предмет условий о ценообразовании и НДС. Особое внимание — договоры с фиксированной ценой и долгосрочные контракты.
- Определите свой статус по НДС на 2026 год: просчитайте, превысите ли вы лимит в 20 млн рублей по доходам за 2025 год.
- Проанализируйте цепочку поставщиков и покупателей: оцените, как они работают с НДС (ОСНО, УСН, освобождение) и как изменения отразятся на них.
- Рассчитайте прогнозное влияние на денежные потоки и налоговую нагрузку по нескольким сценариям.
- Создайте (или актуализируйте) финансовую модель компании, учитывающую рост ставки НДС и возможное увеличение затрат.
Этап 2: Корректировка бизнес-процессов (декабрь 2025 - I квартал 2026)
- Настройте учетные системы (1С, ERP) на работу с новой ставкой 22%. Проведите тестовые расчеты.
- Обновите прайс-листы и ценовую политику. Продумайте стратегию коммуникации об изменении цен с клиентами.
- Начните переговоры с контрагентами о заключении дополнительных соглашений к договорам с новыми условиями по НДС.
- Проведите обучение сотрудников отдела продаж, закупок и бухгалтерии новым правилам.
- Если вы становитесь плательщиком НДС на УСН: настройте процессы для ведения книги покупок и продаж, составления счетов-фактур и сдачи деклараций.
Этап 3: Реализация и мониторинг (I-II квартал 2026)
- Запустите новые бизнес-процессы с 1 января 2026 года с контролем правильности применения ставок.
- Еженедельно контролируйте правильность составления счетов-фактур и первичных документов.
- Анализируйте финансовые результаты за первый квартал и оперативно корректируйте стратегию при необходимости.
- Проводите сверки с контрагентами для исключения расхождений в учете НДС.
⏰ Критически важные сроки!
Договоры с отсрочкой поставки на 2026 год должны быть пересмотрены и дополнены до конца 2025 года. В противном случае вы можете столкнуться с ситуацией, когда НДС придется уплачивать по новой ставке 22%, а цена в договоре будет зафиксирована без его учета. Особое внимание уделите государственным контрактам и долгосрочным соглашениям, где изменение цены может быть сложным.
Профессиональная подготовка к налоговым изменениям 2026
Наши эксперты помогут вашему бизнесу безболезненно перейти на новые условия: от анализа договоров до настройки учетных систем.
Аудит рисков
Проанализируем договоры, лимиты доходов и цепочку контрагентов на предмет рисков при изменении ставки НДС и правил для УСН
Налоговое моделирование
Рассчитаем точное влияние изменений на ваши финансовые потоки и рентабельность с учетом вашего налогового режима
Обновление учетных систем
Поможем настроить 1С и другие системы учета для работы с новой ставкой НДС и ведения раздельного учета
Поддержка перехода
Окажем консультационную поддержку вашим бухгалтерам и менеджерам в первые месяцы 2026 года
Работа с договорами и контрагентами
Корректное оформление договорных отношений — ключевой фактор успешного перехода на новую ставку НДС и избежания споров.
Типы договоров и рекомендуемые действия
| Тип договора | Риски | Рекомендации |
|---|---|---|
| Договоры с фиксированной ценой, включающей НДС | Прямые финансовые потери, так как сумма налога вырастет, а цена останется прежней. | Срочно внести изменения о пересмотре цены с учетом новой ставки НДС либо указать, что цена не включает НДС. |
| Долгосрочные контракты (более года) | Разногласия по применению ставки НДС к поставкам/услугам с 01.01.2026. | Заключить дополнительное соглашение, четко прописывающее порядок расчетов и применения НДС с 2026 года. |
| Договоры с авансами, полученными в 2025 за отгрузку в 2026 | Двойное налогообложение аванса: по ставке 20/120 в 2025 и по ставке 22% с полной суммы отгрузки в 2026. | Постараться осуществить отгрузку до конца 2025 года. Если невозможно, быть готовым к сложному учету и возможным cash-разрывам. |
| Договоры с контрагентами на УСН (которые станут плательщиками НДС) | Срыв сделок, неготовность партнера работать с НДС, потеря клиентов/поставщиков. | Заранее выяснить статус ключевых контрагентов на 2026 год и начать переговоры. |
Образец формулировки для дополнительного соглашения о изменении цены:
Совет по переговорам с контрагентами
Начните переговоры с ключевыми партнерами уже сейчас. Подготовьте четкие расчеты, демонстрирующие влияние повышения НДС на себестоимость, и предложите взаимовыгодные и прозрачные условия адаптации. Особое внимание уделите иностранным контрагентам, которые могут быть не знакомы с тонкостями российского налогового законодательства.
Изменения в бухгалтерском и налоговом учете
Повышение ставки НДС и новые правила для УСН потребуют точной и своевременной настройки систем учета.
Ключевые изменения в учетных процессах
- Настройка новых ставок НДС в учетных системах (1С и др.). Не забудьте проверить обновления для номенклатуры, облагаемой по ставке 10% и 0%.
- Для впервые уплачивающих НДС на УСН: настройка справочников контрагентов, видов операций, формирование счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж.
- Корректировка методик расчета налоговых обязательств и налоговой отчетности.
- Настройка правил для переходящих операций: авансы, полученные в 2025 году под отгрузку в 2026 году.
- Обновление шаблонов первичных документов, счетов-фактур и УПД.
Особенности учета переходящих операций
Согласно разъяснениям, по аналогии с прошлым повышением НДС, если аванс получен в 2025 году, а отгрузка происходит в 2026 году, с аванса нужно исчислить НДС по ставке 20/120, а при отгрузке — начислить НДС по ставке 22% и принять к вычету НДС с аванса. Это создает дополнительную нагрузку на оборотные средства. Рекомендуется вести отдельный реестр таких "переходящих" операций.
Чек-лист подготовки учетной системы к 2026 году:
- Запросить у поставщика ПО (1С и др.) обновления для новых ставок НДС и, если необходимо, для функционала ведения НДС на УСН.
- Провести тестовый расчет налоговых обязательств по типовым операциям января 2026 года.
- Убедиться в корректности формирования счетов-фактур и УПД с новой ставкой 22%.
- Проверить правильность расчета НДС с авансов, полученных в 2025 году, и их вычета при отгрузке в 2026 году.
- Протестировать выгрузку данных в налоговую отчетность (декларацию по НДС).
- Настроить правила округления при расчете НДС 22%.
- Обучить бухгалтеров работе с обновленным интерфейсом и новыми регламентами.
Дополнительные аспекты и рекомендации
Помимо основных изменений, стоит учесть дополнительные нюансы, которые могут повлиять на ваш бизнес в новых условиях.
Влияние на различные отрасли
| Отрасль / Тип бизнеса | Особенности влияния | Рекомендации |
|---|---|---|
| Малый бизнес на УСН (с оборотом 20-60 млн руб.) | Наибольший shock: резкое усложнение учета, рост затрат на бухгалтерию, потенциальный рост себестоимости из-за «входного» НДС. | Срочно оценить экономику: оставаться на УСН с НДС, переходить на ОСНО или искать законные ways оптимизации. Усилить финансовую аналитику. |
| Розничная торговля (B2C) | Прямое влияние на конечные цены. Риск снижения спроса. Сложности с объяснением роста цен покупателям. | Поэтапное повышение цен, акцентирование на качестве, введение программ лояльности. |
| Строительство и производство | Долгосрочные контракты с фиксированными ценами. Каскадный эффект по цепочке поставок (каждый поставщик добавляет 2%). | Срочный пересмотр всех действующих договоров и смет. Учет роста стоимости материалов в новых проектах. |
| ИТ-услуги и разработка ПО | Сохранение льготы по НДС 0% для российского ПО — конкурентное преимущество. Для прочих услуг — высокая конкуренция и чувствительность к цене. | Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Акцентировать внимание клиентов на сохранении льгот для ПО. |
Налоговая оптимизация в новых условиях
Рассмотрите возможность применения всех доступных налоговых вычетов в полном объеме, оптимизации моментов признания доходов и расходов. Для компаний на УСН, впервые уплачивающих НДС, проанализируйте выгоду от однократного перехода на ставку 22% для получения права на вычеты. Однако помните — агрессивная оптимизация может привлечь внимание налоговых органов.
Основные риски и как их минимизировать
Ошибки в применении ставок НДС: проведите внутренний аудит и обучение.
Споры с контрагентами: заранее заключайте доп. соглашения.
Претензии налоговых органов: уделите особое внимание правильности оформления счетов-фактур и ведению раздельного учета.
Снижение рентабельности и кассовые разрывы: постройте точную финансовую модель и управляйте дебиторской задолженностью.
Потеря контрагентов на УСН: ищите новых партнеров или помогайте текущим адаптироваться.
Итоговые рекомендации:
- Не откладывайте. Подготовка требует времени, а январь не за горами.
- Действуйте системно. Изменения касаются не только бухгалтерии, но и отдела продаж, закупок, юристов и топ-менеджмента.
- Коммуницируйте. Откровенно говорите с партнерами и клиентами о предстоящих изменениях, ищите совместные решения.
- Помните: своевременная и грамотная подготовка к повышению НДС и изменению правил для УСН позволит не только избежать финансовых потерь, но и укрепить доверие контрагентов и конкурентные позиции вашего бизнеса.