Начиная с I квартала 2023 года, плательщики НДС обязаны применять новую форму декларации по налогу, чтобы отчитаться перед ФНС. Бланк декларации приведен в Приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 года. Последняя редакция данного нормативного акта закреплена Приказом ФНС № ЕД-3/1191@ от 12.12.2022 года.
В общем порядке в декларации предусмотрены титульный лист и двенадцать разделов. Вне зависимости от того, велась ли в течение отчетного периода деятельность, налогоплательщик обязан заполнить и передать в ФНС титульный лист и раздел I. Заполнять остальные разделы придется по мере необходимости.
Ниже приведен общий образец заполнения декларации по НДС.
При заполнении титульного листа следует руководствоваться общими требованиями в части сдачи налоговых расчетов и деклараций.
Необходимо указать наименование налогоплательщика в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Также нужны:
В нижней части важно подтвердить, что в декларации представлены достоверные и полные данные.
Код деятельности по ОКВЭД в 2024 году на титульном листе не указывается.
Раздел 1 относится к итоговым. Здесь надлежит обозначить сумму налога к уплате либо возмещению из бюджета.
При заполнении раздела 1 ориентируются на данные, обозначенные в разделе 3. Не будет лишней и сверка со сведениями из учетной системы налогоплательщика.
Этот раздел предназначен для налоговых агентов, удерживающих НДС с иных юридических лиц или ИП.
Сколько у налогового агента клиентов, столько страниц в данном разделе придется заполнить. Клиентами налогового агента могут быть:
иностранные компании, не являющиеся налогоплательщиками в России;
арендодатели, к которым относятся органы государственной власти и управления, органы местного самоуправления;
продавцы некоторого имущества, если деньги перечисляются в бюджет.
В этом разделе суммируются данные по начисленному НДС: входящему и исходящему. Если сальдо получается положительным, налог придется заплатить в бюджет, отрицательным — можно подавать на возмещение при выполнении ряда условий.
Приложение 1 к разделу 3 надлежит заполнить при восстановлении НДС, ранее принятого к вычету. Но не любого:
НДС относится именно основным средствам;
компания не использует обозначенные активы в деятельности, когда обязана начислять НДС.
Этот раздел предназначен для юридических лиц, зарегистрированных в иных государствах. В России работает представительство налогоплательщика.
Раздел заполняют экспортеры для подтверждения ставки налога на уровне 0%. Обязательное условие — в установленные сроки собраны все необходимые для этого документы.
Раздел 5 заполняют налогоплательщики, имеющие право на применение ставки 0% по НДС. Но и здесь есть несколько условий:
в ранних периодах налогоплательщик получил или не получил документы, подтверждающие право на налоговый вычет;
в отчетном периоде налогоплательщик может с полным на то правом заявить об использовании налогового вычета
Этот раздел снова заполняют экспортеры, если в течение отчетного периода компания не смогла получить документы, без которых нельзя воспользоваться ставкой 0% по налогу.
В этом случае НДС придется платить в бюджет в полном объеме с учетом ставки 10 или 20%.
Этот раздел обязателен к заполнению при выполнении в отчетном квартале хотя бы одного из условий, перечисленных ниже:
Были операции, по которым компания/ИП освобождаются от уплаты налога.
Некоторые операции не являются объектом налогообложения.
Некоторые товары/услуги/работы реализованы/оказаны/выполнены не на территории России.
Налогоплательщик получил авансовый платеж, но при условии, что цикл поставки товаров/выполнения работ, например, из-за особенностей производства, занимает от 6 месяцев.
Этот раздел следует заполнить, если налогоплательщик в отчетном квартале получил право на вычет по налогу. Это относится и к налоговым агентам, но не ко всем. Не заполняют раздел организации, если они занимаются продажей активов: бесхозных или конфискованных.
Не придется заполнять раздел и в том случае, если компания работает на основании:
агентских договоров;
договоров поручения;
договоров комиссии.
Второй стороной по контракту должна быть иностранная компания, не являющаяся налогоплательщиком в России.
Если налогоплательщик обязан исчислить и уплатить НДС, необходимо заполнить этот раздел декларации. Это требование распространяется, в том числе на ИП и налоговых агентов.
Этот раздел предстоит заполнить, если за пределами отчетного периода необходимо скорректировать книгу продаж. Изменения фиксируются на дополнительных листах.
Данные в этот раздел вносятся, если налогоплательщик действует в интересах третьих лиц и выставляет за них счет-фактуры. Работа может вестись на основании договора: агентского, комиссии, транспортной экспедиции. Раздел в обязательном порядке заполняют и застройщики.
Налогоплательщиком применительно к данному разделу могут быть и юридические лица, и ИП, включая налоговых агентов.
Заполнить этот раздел предстоит, если налогоплательщик ведет деятельность в интересах третьих лиц. Договор может быть любым: агентским комиссии, транспортной экспедиции. Требование распространяется и на застройщиков.
Обязательное условие для заполнения раздела — агент получил счет-фактуры, адресованные третьим лицам.
Заполнить раздел 12 предстоит в следующих случаях:
юрлицо или ИП являются плательщиками налога, но из-за объема выручки освобождаются от своих обязанностей в части уплаты НДС;
налогоплательщик в отчетном периоде продавал товары/оказывал услуги/выполнял работы, освобожденные от обложения НДС;
налогоплательщик применяет ПСН или УСН.
Отправим НДС в электроннов виде по доверенности или ЭЦП через наш сервис - ОтчетМастер.