8 (964)534-82-57

 info@otchetmaster.ru

Плательщики НДС по итогам каждого квартала обязаны заполнить и сдать декларацию с учетом формы и требований из Приказа ФНС от 29.10.2014 года No ММВ-7-3/558@. Последние изменения в этот нормативный акт внесены 12.12.2022 года. Также нужно учитывать, что в 2024 году декларации на бумаге практически не принимаются.

 

Базой для формирования декларации становятся данные из:

  • книг покупок, продаж;

  • журналов учета счетов фактур. Этот пункт актуален для посредников, работающих в интересах третьих лиц;

  • счетов-фактур от неплательщиков НДС, например, работающих на УСН. Основание — п. 5 ст. 173 НК РФ;

  • данных бухгалтерского и налогового учета.

 

Еще один важный момент — проверка уже заполненной декларации с учетом контрольных соотношений. Если не выполняются определенные из этих требований, то начиная с 01.07.2021 года, сотрудники ФНС могут отказать в приемке декларации. Ее придется заполнять и сдавать заново.

 

Как заполнять декларацию НДС: пошаговая инструкция для всех разделов

Титульный лист

 

Титульный лист декларации заполняет ответственное лицо налогоплательщика. Это может быть бухгалтер или непосредственно руководитель организации.

 

Если декларация за отчетный период подается впервые, то в поле «Номер корректировки» будет стоять «0». Каждой последующей корректировке присваивается соответствующий номер: 1, 2, 3, 4 и т. д.

 

Важный момент! Корректировка (она же уточняющая декларация) возможна только в том случае, если налогоплательщик предоставил, а ФНС приняла первичную декларацию.

 

Поле «Налоговый период» — это год, в который и входит отчетный период. В большинстве случаев эти данные подставляет система без участия пользователя.

 

Далее предстоит обозначить код конкретного налогового периода — квартала. Например, за первый квартал (январь — март) в декларации предстоит проставить «21». Потом последует код "21", потом — "31".

 

Следующее поле — «Госорган». Здесь предстоит проставить код того подразделения ФНС, в который сдают декларацию. Вручную в этом поле ничего заполнять не нужно. Достаточно зайти в справочник и выбрать нужное значение.

 

Это же относится к заполнению поля «По месту нахождения (учета)». Основная часть компаний из специального перечня выбирает код «214». Если же налогоплательщик относится к крупнейшим, в поле необходимо проставить «213». Отдельный код предусмотрен для ИП — «116». Есть и иные коды. К их выбору нужно относиться максимально внимательно.

 

Внимание! На титульном листе есть и такие поля, как «Форма реорганизации (ликвидации)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». Их необходимо заполнять только при наличии соответствующих обстоятельств в отчетном периоде.

 

С заполнением поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» проблем не возникает. Достаточно обозначить реквизиты налогоплательщика. При заполнении же поля «Форма реорганизации (ликвидация)» данные следует выбирать из выпадающего справочника.

 

Не стоит пренебрегать заполнением поля «Телефон». В нем указывают тот номер, что обозначен в заявлении на регистрацию налогоплательщика.

 

В нижней части титульного листа предстоит обозначить, кто же заполняет декларацию:

  • «Руководитель». Это означает, что подготовкой отчетности занимается собственно налогоплательщик (налоговый агент).
  • «Уполномоченный представитель». Этот пункт выбирают, если правом отчитаться за налогоплательщика обладает третье лицо, обладающее необходимыми полномочиями.

 

Раздел 1. Сумма налога по данным налогоплательщика

 

Если ООО/ИП обязаны предоставить в ФНС данные о начисленном налоге, этот раздел пропустить нельзя. Иначе декларацию не примут.

 

Ниже приведены данные по формированию каждой отдельной строки:

  • 010. Здесь обозначают код ОКТМО. Данные просто берут из общероссийского классификатора;
  • 020. Эта строка — для КБК. Его также предстоит выбрать из действующего классификатора;
  • 030. Эта строка — для тех, кто формально не применяет ОСНО или ЕСХН, но по разным причинам выделяет НДС в счет-фактурах. Это относится к компаниям/ИП, оформившим освобождение от уплаты НДС или заявившим о переходе на УСН/ПСН.

 

Для расчета данных необходимо просуммировать НДС по всем выставленным в течение квартала счет-фактурам. Нужно также учитывать, что данные из строки 030 не учитывают при заполнении раздела 3 декларации и показателей в строках 040 и 050.

  • 040. Ее заполнит система с учетом строк 090 и 095. Именно эту сумму налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по итогам отчетного квартала.

 

Важный момент! Может оказаться, что расчетная сумма налога (строка 040) — отрицательная. Тогда система в автоматическом режиме перенесет ее в строку 050. При этом учитывают данные из строк 090 или 095. На практике это будет означать, что налогоплательщик при выполнении ряда условий может подавать заявление на возмещение НДС из бюджета.

  • 055-056. Данные в эти строки вносят, если налогоплательщик планирует в заявительном порядке возвращать переплату по НДС.

 

При заполнении строк 055 и 056 нужно учитывать следующие моменты:

  • строка 055 — для обозначения основания возмещения НДС. Достаточно указать соответствующий код;
  • строка 056 — для суммы НДС к возмещению в заявительном порядке. Важно учитывать, что строк 055 может быть несколько. В строке 056 сумму налога обозначают в целом с учетом всех строк 055.

 

Важный момент! Налогоплательщик может заключить договор инвестиционного товарищества. В этом случае нельзя забывать о заполнении строк 060-080 с учетом следующих требований:

  • 060 предназначена для обозначения регистрационного номера договора инвестиционного товарищества. Его обязан указать управляющий товарищем, который несет ответственность за ведение в полном объеме налогового учета;
  • 070. Позволяет отследить, с какой даты действует договор;
  • 080. Эта строка отображает, когда договор прекращает свое действие.

 

Далее предстоит заполнить строку 85. Она предназначена для тех, кто стал участником соглашения о защите и поощрении налогоплательщика. Строка 85 для обозначения признака такого налогоплательщика:

  • «1». Этот код выбирают, если компания/ИП — одна из сторон по договору. Обязательное требование — СЗПК значится в особом государственном реестре;
  • «2». Этот код выбирают, если компания/ИП не относится к сторонам по соглашению.

 

Далее стоит обратить внимание на строки 090 и 095. Их заполняют те, кто является исполнителем по СЗПК:

  • 090. В этой строке — данные о сумме налога, который предстоит перечислить в бюджет. Важное требование — налог начислен именно в связи с исполнением требований по СЗПК;
  • 095. Если в ходе реализации инвестиционного проекта выяснилось, что налогоплательщик может претендовать на возмещение НДС из бюджета, эти данные вносят в строку 095.

 

Налогоплательщик может одновременно участвовать в нескольких соглашениях, быть в них стороной. В любом случае строки 090 и 095 заполняют в единственном экземпляре. Данные о начисленном НДС суммируют по всем соглашениям, потом заполняют строки декларации.

Раздел 2. Сумма НДС по данным налогового агента

 

Налогоплательщик в отчетном периоде может быть налоговым агентом, действовать в интересах третьих лиц. В этом случае важно правильно заполнить раздел 2.

 

Общие условия в части заполнения строк таковы:

  • 010. Предназначена для тех, кто представляет отделения иностранных компаний. Важное условие — организация является налогоплательщиком и зарегистрирована должным образом в ФНС. И этот налогоплательщик имеет право заполнять декларации и перечислять НДС в бюджет России;
  • 010. В этой строке необходимо указать КПП иностранного налогоплательщика, интересы которого в России (в части отчетности в ФНС) представляет налоговый агент;
  • 020. Здесь нужно обозначить наименование иностранной компании, если ее интересы в части отчетности в ФНС представляет налоговый агент;
  • 030. Предназначена для внесения данных об ИНН. Важно отметить, что ИНН у иностранной компании может и отсутствовать. Тогда строка остается пустой.

 

Важный момент! Если налоговый агент приобретает необработанные шкуры животных, лома черных и цветных металлов, макулатуры, строки 010-030 можно не формировать.

 

Строка 040 отведена для КБК. Все актуальные значения собраны в специальном классификаторе. Остается выбрать нужное.

 

Строка 050 — для ОКТМО. Нужное значение выбирают из соответствующего классификатора.

 

Обратите внимание! Налоговый агент может заниматься продажей конфискованного имущества. Он может и заключить договор с иностранной компанией, чтобы на условиях посредничества продавать ее товары. В этом случае сначала предстоит внести данные в строки 080, 080, 100. Потом нужно заполнить строку 060.

 

В нее вносят результат вычислений по строкам:

 

080 + 090 — 100.

 

Все иные налоговые агенты рассчитывают сумму НДС на общих условиях. Данные в строки 080, 090, 100 не вносятся. Строку 060 заполняют в стандартном порядке.

 

Если налоговый агент работает со шкурами, не прошедшими обработку, принимает лом черных и цветных металлов, макулатуру, то перед заполнением строки 060 придется перепроверить вывести сумму по всем проведенным сделкам.

  • 070 — для кодов операций, проводимых налоговыми агентами. Данные — унифицированные.

  • 080-100 — для тех, кто занимается продажей конфискованного имущества либо является посредником и представляет интересы зарубежных компаний в части реализации продукции.
  • 080 отведена для данных о начисленной сумме налога. Для ее заполнения предстоит просуммировать НДС по всем совершенным операциям. Это относится не только к продаже товаров или выполнению работ, но и к передаче имущественных прав.
  • 090 — для данных об НДС, начисленном с авансовых платежей за отчетный квартал.

 

Строка 080 может быть и пустой. Тогда строки 060 и 090 будут одинаковыми.

  • строка 100 — для сумм НДС с авансовых платежей (из строки 090). В расчет следует принимать информацию за 2 квартала: отчетный и предшествующий ему. Эту сумму можно вычесть из начисленного налога. Но эта сумма налога (к вычету) не должна быть больше той, что исчислена уже непосредственно при выполнении обязательств по договору в счет полученных авансовых платежей.

 

Раздел 3. Расчет суммы налога

 

Раздел 3 — для сведений по НДС, рассчитанного по ставкам 10, 18, 20%. Как вариант, налогоплательщик использует расчетные ставки 10/110, 18/118, 20/120. Заполнению раздела 3 следует уделить особое внимание. Сфера деятельности налогоплательщика при этом значения не имеет.

 

В разделе можно выделить (достаточно условно) две части:

  • в одной — данные об операциях, облагаемых НДС по той или иной ставке;
  • в другой — данные о вычетах по налогу, которыми может воспользоваться налогоплательщик.

 

Сначала стоит уделить внимание заполнению строк 010-042. Их предстоит заполнить, если налогоплательщик в отчетном квартале осуществлял некоторые хозоперации в соответствии с выбранными видами деятельности.

 

Не придется заполнять строки 010-042, если налогоплательщик проводит операции, по которым есть либо освобождение от налога, либо установлена ставка 0%. Строки будут пустыми, если в отчетном квартале на счет/в кассу налогоплательщика поступали авансовые платежи, а далее ему придется выполнять обязательства по договору.

 

Общие условия заполнения строк 010-042 таковы:

  • графа 3 — для данных о налоговой базе;
  • графа 4 — для данных об используемых налоговых ставках;
  • графа 5 — для расчета суммы НДС. Система перемножает данные из граф 3 и 4 и заполняет эту графу.

 

Если налогоплательщик работает на экспорт, но не применяет ставку НДС 0%, в строке 043 должны быть данные. Если является участником системы Tax free, налоговики проверят данные из строки 044. Строки 045-046 предназначены для импортеров товаров.

 

Строку 050 предстоит заполнить, если некоторое предприятие выставлено на продажу и в качестве имущественного комплекса перешло к новому владельцу.

 

Графы 3 и 5 в этой строке предназначены для данных о налоговой базе и начисленной в ходе сделки суммы налога. Важно отметить, что по каждому активу в составе комплекса налоговую базу определяют отдельно. Ставку же необходимо применять не стандартную, а 16,67%.

 

Строка 060 — для данных о начисленном налоге, если в отчетном квартале налогоплательщик занимался строительством, проводил ремонт в собственных интересах, не по заказу третьих лиц.

 

Графа 3 в этом случае предназначена для указания базы для расчета налога. В графе 5 будет уже собственно сумма НДС. Система внесет данные в графу автоматически.

 

Строка 070 предназначена для данных о полученных предоплатах, авансовых платежах от клиентов/покупателей:

  • графа 3 — общая сумма предоплат;
  • графа 5 — для расчета суммы НДС с учетом действующей ставки: 10/110 или 20/120. Все зависит от вида реализуемых товаров/работ/услуг.

 

Отдельно стоит сказать о строках 080-100. Данные в них вносят, если компания/ИП работает с авансами, и при расчете налога можно применить вычет. Как вариант, партнеры согласовали новые условия по договору, из-за чего поставщик вернул плательщику ранее полученный аванс. Это же относится к экспортерам товаров при условии, что с «входного» налога налогоплательщик проведены вычеты.

 

В графу 5 по строке 080 вносят данные о том НДС, который планируется восстановить. Для расчета нужной суммы складывают данные из граф 5 по строкам 090 и 100.

 

Теперь стоит рассмотреть, как заполняется графа 5 из строки 090. В ней надлежит отобразить, какую сумму налогоплательщик планирует восстановить в следующих ситуациях:

налогоплательщик произвел отгрузки продукции. И при этом ранее компания/ИП получили предоплату, учтя его при расчете налога. И теперь плательщик налога получает право на налоговый вычет;

налогоплательщику на счет или в кассу поступил авансовый платеж. Но стороны изменили или расторгли ранее заключенный договор. И в связи с этим предоплата возвращена покупателю.

 

Графу 5 в строке 100 формируют, если применяется ставка НДС 0%. Получена предоплата, с которой уплачен НДС. Теперь по факту отгрузки/оказания услуг/выполнения работ налог необходимо восстановить.

 

Взаимозависимые лица также могут заключать между собой сделки. Если налогоплательщик в подобной ситуации решит повысить цены до уровня рыночных и пересчитать на этом основании НДС по сделкам, то нельзя забывать о внесении соответствующих данных в строки 105 и 109.

 

При этом:

  • графа 3 в этих строках отведена для данных о суммах скорректированных баз для расчета налога. Это актуально, если изначально сделку по взаимозависимым лицам проводили по ценам ниже текущих рыночных;
  • графа 5 позволяет отобразить уже собственно сумму исчисленного НДС.

 

Строки 110 и 115, точнее графа 5 в них, предназначена для данных об НДС, начисленном при проведении таможенной очистки ввозимых в страну товаров. Это актуально для ситуаций, обозначенных в законах.

 

Система рассчитает сумму НДС, учет те, что подлежат восстановлению, и внесет результат в графу 5 по строке 118.

 

В ряде ситуаций налогоплательщик может получить право на вычет по налогу. Для отображения информации по подобным сделкам предусмотрены строки 120-185.

 

Отдельно стоит коснуться заполнения графы 3 во всех этих строках:

  • 120. Налогоплательщик закупает некоторые товары, заказывает услуги в пределах России. Строка 125 отдельно выделена для ситуаций с заказом капстроительства;
  • 130. Ее заполняют, если налогоплательщик планирует закупать товары или услуги и перечисляет поставщику аванс;
  • 135. Строка предназначена для тех, кто подключился к системе Tax free и продает товары иностранцам;
  • 140. Эту строку заполняют, если налогоплательщик строит здания, иные объекты для собственных нужд;
  • 150. Строка — для тех, кто занимается импортом товаров и проводит таможенную очистку;
  • 160. Строку заполняют импортеры, но товары поступают из стран-участниц ЕАЭС;
  • 170. Строка — для тех, кто получает авансовые платежи (данные о них вносятся в строку 70), которые в дальнейшем предстоит принять к вычету (после собственно выполнения условий по договору в части отгрузки или оказания услуг);
  • 180. Эту строку заполняют налоговые агенты. В ней надлежит обозначить, какие суммы компания/ИП перечислили в бюджет по совершенным хозоперациям;
  • 185. Эта строка адресована тем, кто ввозит товары в рамках СЭЗ в Калининградской области.

 

Для отображения суммы НДС к вычету предназначена строка 190, точнее, графа 3. Ее вместе с графами 3 в строках 200 и 210 система заполнит без участия пользователя.

Приложение 1. Сумма налога, подлежащая восстановлению

 

Юридическое лицо или ИП в своей деятельности используют самые разные ОС. Если в каком-то квартале собственник перестает использовать некоторые ОС для производства товаров, облагаемых НДС, то по итогам года предстоит внести необходимые данные в приложение 1 к разделу 3. В нем указывают данные по всем активам с учетом следующих требований:

  • амортизацию начисляют, начиная с 2006 года;
  • если к числу ОС относятся любые суда, в том числе воздушные, речные, морские, то амортизацию начисляют не ранее 2015 года.
  •  

Если таких объектов ОС несколько, то данные по каждому из них вносят в отдельное приложение.

 

Важно отметить, что строки 010-060 заполнять придется 10 лет. При этом данные в них не меняются. Общие требования таковы:

  • строка 010 — для наименования амортизируемого актива;
  • строка 020 — для кодов операций, совершаемых с активами. Как вариант, налогоплательщик проводил модернизацию или реконструировал некоторый объект. Данные берутся из справочника;
  • строка 030. Позволяет проверить, когда актив введен в эксплуатацию. Это относится и к покупке, и к работам по его модернизации, кардинальному обновлению;
  • строка 040. Позволяет установить, когда в отношении конкретного актива впервые начислили амортизацию. Важно отметить, что годы в строках 040 и графе 1 в строке 070 должны совпадать;
  • строка 050. Предназначена для обозначения стоимости амортизируемого актива. Если налогоплательщик выполнял модернизацию, то в строке отображают данные о стоимости работ. В последнем случае НДС не учитывают. Данные берут на дату ввода актива в эксплуатацию;
  • строка 60. Позволяет установить, какие суммы НДС применительно к конкретному активу налогоплательщик ранее принял к вычету. Это же относится к проведенным модернизациям, капитальным обновлениям. Данные берутся из ранее поданных деклараций;
  • строка 070, точнее, графа 1 позволяет обозначить календарный год.

 

Важно! В первой строке нужно указать тот год, в котором впервые начислена амортизация применительно к конкретному объекту. Это же относится и к модернизации. Данные берутся из налогового учета. И далее приложение предстоит заполнять по итогам каждого года. И этот период надлежит обозначить в строке 070.

 

Графа 2 в строке 70 позволяет установить, с какого периода конкретный актив используют в деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. Это же относится к модернизируемым объектам.

 

Графа 3 в строке 70. Позволяет установить, какой процент реализованных товаров, оказанных услуг в объем объеме (данные берутся за год) не облагается НДС. В приложении 1 нужно указать процент с округлением до одного знака после запятой.

 

Графа 4 в строке 70 позволяет определить, какую же сумму НДС придется перечислить в бюджет страны по конкретному активу (по итогам модернизации). Система заполнит налог в автоматическом режиме. Далее эти данные система отобразит в строке 80 раздела 3. Здесь стоит еще раз напомнить, что данные по объектам ОС в случае восстановления НДС отображаются в декларациях за IV квартал отчетного года.

 

Приложение 2. Расчет суммы налога иностранной организацией

 

Если компания зарегистрирована в другом государстве, но в России действует ее представительство, не стоит забывать о заполнении приложения 2 к разделу 3.

 

Если в России действует несколько представительств, подавать данные в ФНС будет то, которое имеет на это необходимые полномочия. Этому же подразделению предстоит платить налог по всем операциям, проводимым в России. Какое из отделений будет решать вопросы с начислением налогов, заполнением и сдачей отчетности, определяет руководство зарубежной компании. Но об этом необходимо уведомить ФНС и сделать это в письменном виде. Отправить сообщение предстоит во все подразделения ФНС в тех регионах, где расположены подразделения налогоплательщика.

 

При заполнении исходят из следующих правил:

  1. графа 1 — для КПП. И указать его нужно для всех подразделений зарубежной компании, если результаты их деятельности учтены при заполнении декларации;
  2. графа 2. Для каждого отдельного подразделения нужно указать сумму НДС с учетом актуальной ставки: 10 или 20%. В расчет принимаются и суммы налога, подлежащие восстановлению;
  3. графа 3. Если в подразделениях есть суммы НДМ, которые необходимо вычесть, их указывают именно в этой графе.

 

Важно отметить! Сумма по всем графам 2 равна сумме НДС из строки 110 раздела 3. А сумма данных по всем графам 3 из приложения равна значению из строки 190 раздела 3.

Раздел 4. Расчет суммы налога по экспорту (ставка 0% подтверждена)

 

Налогоплательщик может поставлять товары на экспорт. Если в течение срока, обозначенного в НК РФ и иных нормативных актах, налогоплательщик получил все необходимые документы, дающие право на использование ставки 0% по НДС, то по итогам квартала необходимо заполнить раздел 4.

 

Строки 010-050 заполняют последовательно. Если экспортных сделок было несколько, их вносят в декларацию столько же раз.

 

Общие правила заполнения строк таковы:

  • 010. Позволяет определить, какие операции проводил налогоплательщик. Код берется из классификатора;
  • 020. Для каждого кода важно рассчитать и указать в этой строке базу для расчета налога. Важное условие — ставка по операциям составляет 0%, и налогоплательщик смог подтвердить, что ее применяют обоснованно;
  • 030. Если по каким-то кодам компания может рассчитывать на вычеты по налогу, их надлежит указать именно в этой строке;
  • 040. Эту строку заполняют, если экспортные операции проводились в предыдущих кварталах, но подтверждающие документы собраны только в отчетном. Ранее данные по этим операциям ранее внесены в строку 030 раздела 6. Если покупатель возвращал часть товаров или отказывался от принятия работ, то сумму налога можно уменьшить соответствующим образом. В более ранних отчетных кварталах данные указывали в строке 090 раздела 6;
  • 050. В этой строке предстоит указать, в каком размере начислен НДС и ранее принят к вычету. Эти данные в предшествующих кварталах эти данные вносили в строки 40 раздела 6. Это относится только к тем операциям, по которым ранее не удалось собрать нужные документы, чтобы использовать ставку 0%. Если кодов операций несколько, то для каждого из них нужно заполнить отдельную строку 050.

 

Покупатель экспортных товаров вправе отказаться от их части и вернуть их поставщику. Если при этом экспортер уже успел отчитаться по НДС и подтвердить, что ставка 0% применяется обоснованно, то необходимо заполнить строки 060-080:

  • 060. Строка позволяет узнать, по каким кодам проводились операции;
  • 070. Для каждого отдельного кода предстоит обозначить, на какую сумму меняется база для расчета налога;
  • 080. В этой строке обозначают вычеты по налогу для каждого кода.

 

 

Переходить к заполнению строк 090-110 следует, если по разным причинам поставщик-экспортер снизил или увеличил стоимость отгруженных товаров. Обязательным остается условие в части подтверждения ставки 0%.

 

Строки заполняют так:

  • 090 — для указания кодов проводимых операций;
  • 100 — для указания суммы изменения стоимости по каждому отдельному коду;
  • 110 — для обозначения тех сумм, на которые предстоит изменить базу по налогу, если стоимость товаров/работ/услуг была снижена поставщиком. Важно отметить, что все изменения отображаются в декларации за тот период, когда и проводились корректировки цен.

 

Строки 120 и 130 налогоплательщик вручную не заполняет. За него это сделает система.

Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по экспорту

 

Применительно к заполнению раздела 5 нужно подчеркнуть следующий момент. Не имеет значения, смог ли налогоплательщик ранее подтвердить, что у него есть право на применение ставки 0% по НДС. Важно только то, что именно в отчетном периоде компания/ИП могут воспользоваться налоговыми вычетами.

 

Для заполнения строк 010 и 020 потребуются декларации, в которых отображены данные по рассматриваемым экспортным операциям вне зависимости от того, подтвердил или нет налогоплательщик право на использование ставки 0%. В строках 010 и 020 надлежит обозначить год и отчетный период из тех деклараций.

 

Если таких налоговых периодов было несколько, то в отношении каждого из них предстоит заполнить раздел 5. Это же относится к заполнению строк 030-070:

  • 030. В этой строке их классификатора необходимо выбрать требуемый код операции;
  • 040. Для каждого отдельного кода нужно обозначить базу для расчета налога. При этом налогоплательщик в отчетном периоде смог собрать все необходимые документы, чтобы доказать, что имеет право применять ставку 0% по НДС;
  • 050. В этой строке нужно указать сумму НДС при условии, что ставка 0% применяется обоснованно, у налогоплательщика на руках есть все необходимые документы. Здесь нужно учитывать, что в кварталах, обозначенных в строках 010 и 020, налогоплательщик смог собрать документы, необходимые для подтверждения ставки 0%. Но воспользоваться именно налоговым вычетом компания/ИП могут только в отчетном периоде;
  • 060. Эта строка аналогична строке 050, но при условии, что ранее налогоплательщику не удалось подтвердить обоснованность применения ставки по налогу 0%;
  • 070. Эту строку заполняют экспортеры при условии, что ранее (в квартале, обозначенном в строках 010 и 020) ему не удалось подтвердить право на ставку 0% по НДС, а право на использование вычетов появилось только в отчетном периоде. В строке надлежит указать соответствующую сумму налога по рассматриваемым операциям.

 

Сумма НДС по всем операциям вносится в строки 080 и 090. Система рассчитает их самостоятельно.

Раздел 6. Расчет суммы налога по экспорту (ставка 0% не подтверждена)

 

Компания-экспортер (или ИП) могут и не собрать в установленные законом сроки документы для подтверждения ставки 0% по НДС. В этом случае придется начислять и платить налог по ставкам 10 или 20%. Также придется заполнить раздел 6 декларации.

 

В разделе предстоит заполнить строки 010-040. Если кодов операций несколько, то и блоков 010-040 будет столько же.

 

Правила заполнения строк таковы:

  • 010 — для фиксации собственно кодов проводимых операций. Данные — унифицированные;
  • 020. Для всех кодов из строки 010 вписывают базу для расчета НДС;
  • 030. Эта строка предназначена для внесения данных о начисленном налоге с учетом ставки 10 или 20%;
  • 040. В этой строке предстоит указать сумму налогового вычета. Обязательное условие — налогоплательщик не смог собрать документы для подтверждения ставки 0%;
  • 050 и 060. Эти строки система рассчитает без участия пользователя;
  • 070. Эта строка — для указания кодов по проводимым операциям;
  • 080-100. Если налогоплательщику приходилось корректировать базу по НДС, то данные вносят именно в эти строки. И снова нужно учитывать каждый код отдельно.

 

В течение отчетного периода поставщик может скорректировать стоимость товаров или оказываемых услуг. Если при этом налогоплательщик еще не получил документы для использования ставки 0%, ему необходимо заполнить строки 110-150.

 

Правила заполнения строк таковы:

  • 110. Сюда вписывают коды проводимых операций;
  • 120-150. Эти строки позволяют налоговикам проследить, на какие суммы была изменена база для расчета налога. Важно учитывать, что в этом случае налогоплательщик еще не собрал документы для использования ставки 0% по налогу;
  • 160, 170. Эти строки будут заполнены системой. В них указывают сумму НДС.

 

 

Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению

 

Раздел заполняют не всегда. Обязательные условия:

  • в отчетном периоде налогоплательщик проводил операции, по которым НДС не начисляют;
  • были операции, которые в соответствии с НК РФ не относятся к объектам налогообложения;
  • налогоплательщик проводит торговые или иные операции, но за пределами России;
  • налогоплательщик получает от покупателей/клиентов авансовые платежи, но собственно отгрузки (оказание услуг) состоятся через 6 и более месяцев.

 

Для каждой подобной операции при заполнении декларации следует обозначить ее код.

 

Если по каким-то операциям организация/ИП не начисляют налог, данные о них вносят в графы 3 и 4.

 

Здесь нужно учитывать следующий момент. Если заполнена графа 1 (есть хотя бы одна операция, по которой не начисляют налог), значит, следует внести нужные данные в следующие графы:

  • графа 2. Она содержит данные о стоимости по тем операциям, по которым не начисляется НДС;
  • графа 3. Она позволяет проследить, какие суммы по необлагаемым операциям перечислены продавцу;
  • графа 4. Она содержит данные о «купленном» НДС, на который нельзя уменьшить базу для расчета налога.

 

Есть еще один важный момент. Данные из графы 1 могут свидетельствовать о том, что операция не облагается НДС. Как вариант, товары проданы (услуги оказаны) не на территории России. В подобной ситуации графа 2 не должна оставаться пустой. В ней нужно указать:

  • стоимость продукции, при продаже которой не выделяется НДС. Это же относится к оказанным услугам или выполненным работам;
  • стоимость продукции, если ее реализовали за пределами России. Это же относится услугам или выполненным работам.

 

Но графы 3 и 4 остаются пустыми.

 

Компания может поставлять на рынок продукцию, на изготовление которой требуется более полугода. Если в отчетном квартале такой налогоплательщик получит предоплату по такому договору, строка 010 не должна быть пустой. Она и предназначена для указания сумм предоплаты.

Раздел 8. Сведения из книги покупок

 

Практически любая деятельность предполагает закупку некоторых комплектующих, материалов, иных ресурсов. И входящий НДС из полученных счет-фактур можно принять к вычету. Если это так, нельзя забывать о заполнении раздела 8.

 

Эта обязанность не возлагается только на налоговых агентов, если они обязаны распродавать активы: конфискованные или не имеющие хозяина. Как вариант, налогоплательщик заключает с третьими лицами договоры (агентсткие, комиссии, поручения) и действует на их основе. Контрагентом по такому договору обязательно должен быть налогоплательщик, зарегистрированный за пределами России и не являющийся здесь налоговым резидентом.

 

Раздел достаточно большой. Следует пересмотреть книгу продаж и из каждой счет-фактуры выбрать ее реквизиты. И это относится не только к ИНН/КПП поставщика и сумме НДС, но и к той дате, когда покупатель получил купленные активы и принял их к учету.

 

От пользователя системы требуется только правильно указать данные входящих счет-фактур. НДС в нужной графе проставит система.

Приложение 1. Сведения из дополнительных листов книги покупок

 

В определенных ситуациях может оказаться, что отчетный квартал завершился, а позднее выяснилось, исходные счет-фактуры содержат ошибки, поставщик заменил их. В этом случае книгу покупок дополняют листами с изменениями, а в ФНС подают корректирующую декларацию.

 

Для приложения 1 и раздела 8 действуют общие требования в части заполнения. Но к зачету принимаются не все счет-фактуры, а те, что значатся в доплистах.

 

Раздел 9. Сведения из книги продаж

 

Вносить данные в этот раздел обязаны все ООО/АО/ИП, иные юрлица, являющимися плательщиками НДС. Не имеет значения, работает налогоплательщик на себя или представляет интересы третьих лиц.

 

Для выданных клиентам счет-фактур нужно обозначить:

  • коды операций и вида продукции;
  • какой номер присвоен счет-фактуре, когда выписан документ;
  • ИНН/КПП продавца/поставщика услуг;
  • сумму реализации. Выдана хотя бы одна счет-фактура? В ней значится НДС вне зависимости от ставки? Нельзя забывать о внесении данных в расчет для ФНС;
  • расчетную сумму НДС.

Пользователь самостоятельно вносит данные по всем выданным счет-фактурам. Рассчитывать сумму налога вручную нет необходимости. Все необходимое сделает система

Приложение 1. Сведения из дополнительных листов книги продаж

 

Заполнить приложение 1 к разделу 9 предстоит, если налогоплательщик отчитался по итогам определенного квартала, а потом оказалось, что допущены ошибки, их необходимо исправить.

 

Нельзя забывать о подготовке доплистов, так как собственно книгу продаж не меняют.

 

Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур

 

Раздел 10 адресован тем, кто работает в интересах третьих лиц. Не имеет значения тип заключенного договора. Налогоплательщик может работать за комиссию, быть агентом, оказывать услуги транспортной экспедиции или заниматься застройкой.

 

Основание для выборки данных и переноса в раздел — журнал.

 

Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур

 

Этот раздел адресован налогоплательщикам, которые представляют не собственные интересы, а сторонних лиц. Как вариант, основанием для работы является договор транспортной экспедиции, либо налогоплательщик является застройщиком.

Про декларацию НДС:

Как заполнять декларацию по НДС

Декларация включает множество разделов. Ниже приведены основные правила их заполнения.

Раздел 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС

 

Этот раздел обязаны заполнять:

компании/ИП имеющие небольшую выручку. В определенных условиях это позволяет им не платить налог;

юрлица/ИП, если проводят торговые или иные операции, позволяющие не исчислять и не платить НДС;

юрлица/ИП, работающие на УСН или ПСН.

 

Для каждой счет-фактуры с выделенным НДС необходимо обозначить ее номер и дату составления. Также нужно обозначить, кто является покупателем, на какую сумму отгружены товары/оказан

Отправить НДС в электронном виде

 

Быстрая сдача отчетности за ООО или ИП в любую налоговую инспекцию.