По какой ставке взимается налог на прибыль организации?

Обзор актуальных ставок налога на прибыль на 2025-2026 годы. Общая ставка 25%, льготные ставки 0%, 5%, 10%, 13%, 15%, 20%. Условия применения разных ставок для различных категорий налогоплательщиков и видов доходов.

Ставки налога на прибыль организаций в 2025-2026 годах существенно изменились. С 1 января 2025 года введена новая система ставок, которая включает как общую ставку, так и различные льготные и специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов.

🏛️ Общая (базовая) ставка с 2025 года

25% - общая ставка налога на прибыль организаций.
• 8% - в федеральный бюджет (было 3%)
• 17% - в бюджет субъекта РФ (без изменений)
Такое распределение действует до конца 2030 года.

1. Льготные и специальные ставки

Ставка	Категория налогоплательщиков / Вид дохода	Условия применения
0%	Образовательные и медицинские организации	При наличии лицензии, доля доходов от льготной деятельности ≥ 90%
0%	Сельскохозяйственные товаропроизводители	Для деятельности по реализации произведенной сельхозпродукции
5%	Аккредитованные IT-компании	До 2030 года, доля доходов от IT-деятельности ≥ 70%
10%	Доходы от международных перевозок	Для российских организаций-перевозчиков
13%	Дивиденды, полученные российской организацией	При непрерывном владении ≥ 50% вклада ≥ 365 дней
15%	Дивиденды иностранным организациям; доходы по долговым обязательствам	Применяется налоговым агентом при выплате дохода
15%	Юридические лица в международных группах компаний (с 2026 г.)	5% - федеральный бюджет, 10% - региональный
20%	Доходы иностранных организаций без постоянного представительства	Например, от сдачи в аренду имущества в РФ

2. Региональные льготы

Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки в части, зачисляемой в региональный бюджет (17%):

📋 Возможные снижения ставок

Для всех организаций региона: можно снизить до 13,5%
Для участников РИП и СПИК: можно снизить до 0%
Для малых технологических компаний: специальные пониженные ставки

Минимальная общая ставка: 8% (федеральная часть) + 0% (региональная) = 8%

3. Новые ограничения с 2026 года

⚠️ Важное ограничение

С 2026 года организации, имеющие статус иностранного агента, а также компании, в уставном капитале которых совокупная доля участия таких агентов превышает 10%, не вправе применять льготные ставки (0%, 5%, пониженные региональные ставки и др.). Для них будет применяться общая ставка в 25%.

4. Особенности для разных видов деятельности

4.1. IT-сфера

Аккредитованные IT-компании могут применять ставку 5% при условии, что не менее 70% их доходов поступает от IT-деятельности. Льгота действует до 2030 года.

4.2. Образовательные и медицинские услуги

Организации, оказывающие образовательные или медицинские услуги по лицензии, могут применять ставку 0%, если доля доходов от этой деятельности составляет не менее 90%.

4.3. Сельское хозяйство

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право на ставку 0% для деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельхозпродукции.

5. Ставки для отдельных видов доходов

Дивиденды: 13% или 15% в зависимости от условий
Доходы по ценным бумагам: 15% для некоторых видов
Доходы от долевого участия: особые правила налогообложения
Доходы иностранных организаций: 20% для доходов без представительства

6. Практические примеры расчета

Пример 1: Общая ставка

ООО "Производство" (не имеет льгот)
Прибыль: 10 000 000 руб.
Налог: 10 000 000 × 25% = 2 500 000 руб.
• Федеральный бюджет: 10 000 000 × 8% = 800 000 руб.
• Региональный бюджет: 10 000 000 × 17% = 1 700 000 руб.

Пример 2: IT-компания со льготой

ООО "ИТ-Решения" (аккредитовано, 80% доходов от IT)
Прибыль: 8 000 000 руб.
Налог: 8 000 000 × 5% = 400 000 руб.
• Федеральный бюджет: 8 000 000 × 5% = 400 000 руб.
• Региональный бюджет: 0 руб.

Пример 3: Организация с региональной льготой

ООО "РегионПроект" (участник РИП, региональная ставка 5%)
Прибыль: 12 000 000 руб.
Налог: 12 000 000 × (8% + 5%) = 12 000 000 × 13% = 1 560 000 руб.
• Федеральный бюджет: 12 000 000 × 8% = 960 000 руб.
• Региональный бюджет: 12 000 000 × 5% = 600 000 руб.

7. Условия применения льготных ставок

Для применения льготных ставок необходимо:

Соответствовать критериям категории налогоплательщика
Иметь необходимые документы (лицензии, аккредитации)
Соблюдать требования по доле доходов от льготной деятельности
Своевременно подавать уведомления в налоговые органы
Вести раздельный учет доходов и расходов

8. Изменения с 1 января 2025 года

Повышение общей ставки с 20% до 25%
Увеличение доли, зачисляемой в федеральный бюджет, с 3% до 8%
Введение новых ограничений для иностранных агентов с 2026 года
Уточнение правил применения инвестиционного налогового вычета

9. Ответственность за неправильное применение ставок

Неправильное применение ставок налога на прибыль может привести к:

Доначислению налогов
Начислению пеней за просрочку
Штрафу 20% от неуплаченной суммы
Необходимости подачи уточненных деклараций

💡 Рекомендация

Перед применением льготных ставок рекомендуется получить письменные разъяснения от налоговых органов или профессиональных консультантов, а также тщательно документировать свое право на применение льготы.

Вернуться ко всем вопросам по налогу на прибыль