В нулевом Расчете заполняют только отдельные листы и разделы:
Титульный лист. Здесь ничего не меняется в сравнении со стандартным Расчетом при наличии начислений физическим лицам.
Раздел 1: подразделы 1.1 и 1.2 и приложения № 1 и 2. В строках, отведенных для указания начислений (по выплатам и собственно взносам), должны значиться нули.
Раздел 3 заполняют обязательно при наличии застрахованных лиц даже при полном отсутствии выплат.
При выборе конкретного варианта учитывают количество застрахованных лиц, которым с начала года выплачивались деньги, включая зарплату, премии, отпускные и т. д., облагаемые страховыми взносами:
если получателей средств не более 10, Расчет можно подавать как на бумаге, так и по каналам ТКС;
если получателей хотя бы 11, налоговики примут Расчет только в электронном формате.
В пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ обозначены все страхователи, обязанные своевременно заполнять и сдавать по месту регистрации Расчет по страховым взносам. Важно отметить, что страхователем может быть не только юридическое лицо или ИП, но и физическое лицо. Обязательное условие — наличие выплат третьим лицам, облагаемых страховыми взносами. Это может быть, например, плата за выполненную, в том числе разовую, работу.
В определенные моменты времени может оказаться, что компания (ИП) вообще не работают. Полностью отсутствуют выплаты наемным работникам, в том числе по договорам ГПХ. Формально в этом случае база для начисления страховых взносов отсутствует. Но это не означает, что можно не сдавать Расчет по страховым взносам. Налоговики ждут нулевую форму.
Из этого правила есть только два исключения. Нулевую форму РСВ не обязаны сдавать:
ИП, если работают самостоятельно, не привлекая наемных работников;
физические лица, если они в отчетном периоде никому и ничего не выплачивали.
Юридические лица в любом случае обязаны сдавать РСВ, вне зависимости от того, были выплаты или нет. В штате любой компании есть хотя бы один сотрудник — директор, генеральный директор и т. д. Исключение делается только для ситуаций, когда отсутствует единоличный исполнительный орган, а все властные полномочия находятся у управляющей компании. Но и в этом случае лучше уточнить в ФНС, нужно сдавать РСВ при отсутствии выплат или нет.
Для Расчета по страховым взносам изначально установлена периодичность — по итогам каждого квартала.
В 2025 году бухгалтеру или иному ответственному лицу при сдаче Расчета необходимо учитывать следующие крайние сроки (поквартально):
Расчёт по страховым взносам (РСВ) по итогам каждого квартала подают юридические лица и ИП при наличии наемных работников и выплат любого характера, облагаемых взносами на социальное страхование, включая медицинское и пенсионное. Периодичность выплат сотрудникам значения не имеет.
Но многих работодателей интересует вопрос, нужно ли заполнять и сдавать нулевой РСВ, например, при полном отсутствии сотрудников или выплат им.
Если страхователь не сдаст вообще Расчет (при условии, что он обязан это делать), ФНС может оштрафовать его на основании ст. 119 НК РФ:
Также на основании ст. 76 НК РФ налоговики имеют право полностью приостановить операции по расчетным счетам страхователя, если Расчет не сдан в течение 20 дней с момента истечения отведенного для этого срока.
Поможем отправить отчетность в ФНС по доверенности или электронной подписи.
Если у ИП вообще нет наемных работников, он никому не платит по договорам ГПХ, обязанность сдавать РСВ отсутствует.
Но есть одно требование. Нельзя забывать, что РСВ заполняют нарастающим итогом. Если, например, в январе-феврале выплачена зарплата хотя бы одному сотруднику, начислены взносы на социальное страхование, заполнять и сдавать РСВ придется до конца года. И отчет не будет нулевым. Даже в отчете за III квартал будут учтены данные за первые два отчетных периода. И не имеет значения, были потом выплаты или нет.
№ квартала | Дата сдачи |
IV квартал 2024 года | До 27.01.2025 |
I квартал 2025 года | До 25.04.2025 |
II квартал 2025 года | До 25.07.2025 |
III квартал 2025 года | До 25.10.2025 |
Чтобы не нарушать законодательство и своевременно сдавать "нулевку" в 2024 году, необходимо:
Важный момент! При подготовке нулевого Расчета необходимо придерживаться общих критериев, установленных для РСВ. Если были сотрудники, в отчет вносят данные о них в раздел персонифицированного учета. Нельзя забывать о лицах, находящихся в декретных или неоплачиваемых отпусках, на больничном и т. д.