-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Кто обязан сдавать декларацию по НДС на УСН в 2025 году?
Обязанность по сдаче декларации по НДС для плательщиков УСН возникает в следующих основных случаях:
Превышение лимита доходов
- Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года компания или ИП автоматически становятся плательщиками НДС и обязаны отчитываться.
- Если лимит в 60 млн рублей превышен в течение 2025 года, обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если лимит был превышен в сентябре, плательщиком НДС и, соответственно, декларацию за III квартал нужно сдавать с октября.
Выполнение функций налогового агента
- Независимо от полученных доходов, сдавать декларацию обязаны те, кто выступает в роли налогового агента по НДС.
- Это происходит, например, при аренде государственного или муниципального имущества, при покупке товаров у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ, и в других случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ.
Добровольное выставление счета-фактуры с НДС
- Даже если организация или ИП освобождены от уплаты НДС (доходы менее 60 млн рублей), но по просьбе контрагента выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога, они обязаны уплатить этот НДС в бюджет и подать соответствующую декларацию.
Важная информация
Вновь созданные в 2025 году организации и вновь зарегистрированные ИП, которые сразу перешли на УСН, получают освобождение от НДС до момента, пока их доходы не превысят установленный лимит.
Особенности подачи и заполнения декларации
В 2025 году для декларации по НДС действуют строгие формальные требования:
Исключительно электронный формат
- Декларация представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через операторов электронного документооборота.
- Сдача отчета на бумажном носителе или в виде файла через личный кабинет налогоплательщика приравнивается к непредставлению декларации.
- Исключение: Налоговые агенты, которые сами не являются плательщиками НДС (например, освобожденный от НДС ИП, уплачивающий налог за аренду муниципального помещения), могут сдать декларацию на бумаге.
Новая форма декларации
- С I квартала 2025 года применяется форма, утвержденная приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
- В ней специально предусмотрены строки для отражения операций по новым пониженным ставкам 5% и 7%, которые могут применять «упрощенцы».
Структура декларации
- Всегда заполняются титульный лист и Раздел 1 (с итоговой суммой налога к уплате).
- Основные данные о реализации и вычетах отражаются в Разделе 3.
- Если в квартале были операции, не облагаемые НДС (например, некоторые банковские услуги), их необходимо указать в Разделе 7.
- Представление «нулевой» декларации при наличии таких операций без заполнения Раздела 7 является распространенной ошибкой.
Критические аспекты при выборе ставки НДС
С 2025 года для плательщиков УСН доступны два варианта расчета НДС, и выбор между ними имеет долгосрочные последствия:
| Критерий | Пониженные ставки (5% или 7%) | Общие ставки (20% или 10%) |
|---|---|---|
| Условия применения | Доходы за предыдущий год > 60 млн руб., но ≤ 250 млн руб. (для 5%) или ≤ 450 млн руб. (для 7%). | Доступны всем, независимо от дохода. |
| Право на вычет входного НДС | Отсутствует. НДС, уплаченный поставщикам, включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и увеличивает расходы. | Присутствует. «Входящий» НДС принимается к вычету в общем порядке, что уменьшает сумму налога к уплате в бюджет. |
| Минимальный срок применения | Не менее 12 кварталов (3 лет) подряд с момента первого отражения в декларации. | Не установлен. |
| Гибкость | Низкая. Переход на общие ставки возможен только по истечении 3 лет или при утрате права на УСН (доходы свыше 450 млн руб.). | Высокая. В любой момент можно начать применять пониженные ставки (с учетом обязательного 3-летнего срока). |
Важное замечание
Недопустимо одновременно применять в одной декларации и пониженные (5%, 7%), и общие (20%, 10%) ставки, а также заявлять вычеты по входному НДС при использовании пониженных ставок. Такие действия будут расценены налоговыми органами как ошибка.
Календарь налогового периода в 2025 году
Сроки подачи декларации и уплаты налога едины для всех плательщиков НДС, включая перешедших на него «упрощенцев»:
Сроки сдачи декларации:
| Квартал | Срок сдачи | Особенности |
|---|---|---|
| I квартал 2025 года | до 25 апреля 2025 года | Первая декларация для многих "упрощенцев" |
| II квартал | до 25 июля 2025 года | Стандартный срок |
| III квартал | до 27 октября 2025 года | С учетом переноса с выходного |
| IV квартал 2025 года | до 26 января 2026 года | Новый год, возможны переносы |
Сроки уплаты налога:
Порядок уплаты НДС
Сумма НДС, исчисленная за квартал, уплачивается равными частями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Пример: налог за I квартал 2025 года делится на три части и уплачивается до 28 апреля, 28 мая и 28 июня 2025 года.
Популярные ошибки и меры поддержки
Федеральная налоговая служба отмечает ряд типичных ошибок, допущенных «упрощенцами» при первой сдаче декларации:
Непредставление декларации
Непредставление декларации при наличии обязанности (даже если налог к уплате равен нулю, но были операции).
Некорректная "нулевая" декларация
Сдача «нулевой» декларации при наличии необлагаемых операций, которые должны быть отражены в Разделе 7.
Ошибка в определении налоговой базы
Неверное определение момента возникновения налоговой базы (по отгрузке, а не по оплате).
Смешение ставок
Смешение пониженных и общих ставок в одной декларации.
Важная информация о мерах поддержки
В качестве меры поддержки бизнеса, впервые столкнувшегося с НДС, Правительство РФ ввело временный мораторий на штрафы за непредставление первой декларации по НДС за I квартал 2025 года (Постановление от 23.04.2025 № 530).
Однако это не отменяет обязанности сдать декларацию и уплатить налог, а также не распространяется на последующие отчетные периоды.
Подготовка к отчетности
Для корректной работы с НДС на УСН необходимо выполнить несколько важных шагов:
Оценить доходы
- Оценить доходы за 2024 год и спрогнозировать их на 2025 год, чтобы понять, будет ли применяться освобождение от НДС или нет.
Выбрать систему расчета НДС
- Взвешенно выбрать систему расчета НДС (пониженные или общие ставки), проведя финансовый анализ налоговой нагрузки с учетом невозможности вычетов при пониженных ставках.
Настроить учетные системы
- Настроить учетные системы (например, 1С) на работу с НДС: ведение книг покупок и продаж, корректное оформление счетов-фактур или универсальных передаточных документов (УПД).
Учесть специфику операций
- Учесть специфику операций: раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций, правильное определение даты реализации (особенно для услуг), порядок исчисления НДС при работе налоговым агентом.
Заключение
Введение обязанности по НДС для плательщиков УСН — это серьезное изменение, требующее повышенного внимания к налоговому администрированию. Своевременное изучение новых правил, подготовка документооборота и, при необходимости, консультация с профессиональным бухгалтером или аудитором помогут бизнесу адаптироваться к новым условиям без финансовых потерь и санкций со стороны контролирующих органов.