8 (964)534-82-57

 info@otchetmaster.ru

Когда нужно сдавать корректировку по 6-НДФЛ

 

Для ответа на этот вопрос необходимо обратить внимание на п. 6 ст. 81 НК РФ. В соответствии с ней корректирующий расчет подают, если в исходном документе содержатся ошибки любого характера, например:

  • неверно указан доход физического лица;
  • выбрана не та ставка по НДФЛ;
  • содержатся ошибки в наименовании, ИНН, КПП налогового агента;
  • неточности выявлены в персональных данных получателей дохода и т. д.

 

Важно отметить, что корректировка содержит полные данные по НДФЛ за отчетный период. В нее вносят и верные данные, и те, что необходимо изменить.

Как сделать корректировку 6-НДФЛ

 

Важный момент! ФНС периодически вносит изменения практически во все декларации и расчеты. Не является исключением и 6-НДФЛ. Это нужно учитывать при подаче корректировок. Например, если необходимо подать уточнения за II квартал 2023 года, необходимо использовать форму расчета, актуальную на тот момент времени. Основание — п. 6 ст. 81 НК РФ.

 

Прочие правила в части подготовки корректировок таковы:

  1. На титульном листе в специальном поле обязательно проставляют номер уточнения: 1, 2, 3 и т. д.
  2. Изменения вносят только в те поля, в которых ранее допущены неточности.
  3. Если на первом этапе неверно составлены справки 2-НДФЛ, уточненные образцы обязательно прикладывают к корректирующему отчету.

 

Далее речь пойдет об исправлении недочетов, встречающихся в 2024 году чаще всего.

Штрафы за корректировку 6-НДФЛ

 

Важно учитывать, что налогоплательщик вправе подавать корректировки при выявлении ошибок в первоначальных расчетах. ФНС за сам факт подачи уточненок не штрафует.

 

Но при этом предоставление первоначального расчета с ошибками могут расценить, как передача недостоверных данных. А вот за это полагается штраф в размере 500 рублей на основании ст. 126.1 НК РФ. Единственный способ избежать даже этого штрафа — самостоятельное выявление и исправление ошибок до того, как камеральную проверку проведет инспектор ФНС.

 

Бухгалтер заполнил и сдал 6-НДФЛ по итогам отчетного периода, а позднее в расчетах выявлены ошибки? Значит, в ФНС по месту регистрации необходимо предоставить корректирующий расчет.

 

В 2024 году при подготовке уточнений необходимо учитывать ряд обязательных требований. В противном случае налоговики не примут уточнения.

Корректировка 6-НДФЛ: как сделать, когда сдавать

Отчетность
Отчетность

Как исправить самые популярные ошибки при заполнении 6-НДФЛ

 

  1. Неверно указаны КПП или ОКТМО налогового агента. В корректирующем отчете указывают те же реквизиты (КПП или ОКТМО). А вот вместо цифр в расчете должны быть нули. В противном случае может оказаться, что данные по лицевому счету задвоены. Но только исправлением КПП или ОКТМО дело не ограничивается. В ФНС предоставляют и корректирующую «нулевку», и новый первичный расчет. В нем уже следует правильно указать КПП и ОКТМО.
  2. Допущены ошибки при предоставлении стандартных вычетов. На практике это означает, что налоговый агент неверно исчисляет и удерживает НДФЛ. И здесь возможны разные ситуации. Например, предоставлен вычет, права на который у сотрудника нет. В этом случае бухгалтер имеет право доначислить НДФЛ и удержать его, например, с ближайшего аванса или заработной платы.

 

Важный момент! В подобных ситуациях ФНС обязательно доначислит пени за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Налогоплательщик может самостоятельно рассчитать пени и сразу уплатить, не ожидая штрафных санкций.

 

Если бухгалтер работодателя самостоятельно выявил ошибки в начислениях, изменения вносят в разделы 1 и 2. В данном вопросе необходимо опираться на положения письма ФНС от 17.09.2024 года № БС-4-11/18095.

 

Обратите внимание! В Письме речь шла о порядке заполнения 6-НДФЛ, утвержденном Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Но базовые требования учитывают и при работе с обновленной формой.

 

Если расчет сдан, и после этого выявлены ошибки в предоставлении стандартных вычетов, изменения вносят в разделы 1 и 2.

 

3. Неверно указаны выплаченные доходы, что привело к завышению НДФЛ. В этом случае исправления вносят либо в первичный расчет, либо к корректирующий. Второй вариант выбирают, если отчет с неправильными данными уже предоставлен в ФНС.

 

Если же налоговый агент еще не успел отчитаться перед контролирующим ведомством, исправлять ошибки следует в следующем порядке (по полям):

  • 020-026 — изначально удержанный НДФЛ. Сумма возврата излишне удержанному налогу не учитывается;
  • 030 — НДФЛ, возвращенный физлицу;
  • 120 — верная сумма начисленного НДФЛ. В этом случае перерасчет принимается в расчет;
  • 140 — «верный» исчисленный НДФЛ. Также следует учесть перерасчеты;
  • 160 — НДФЛ, реально удержанный с физического лица. Возврат переплаты по налогу здесь не учитывается;
  • 180 — переплата по НДФЛ, если ее не вернули работнику;
  • 190 — переплата по НДФЛ, возвращенная работнику в отчетном периоде (календарном году).

 

Важный момент! Нельзя забывать, что 6-НДФЛ подается нарастающим итогом с начала года. Если, например, ошибку за II квартал выявили уже в IV, корректировки придется подавать и за II, и за III кварталы (если, конечно, расчет уже сдан в ФНС).

 

Если налоговый агент возвращает физлицу НДФЛ, для отображения этой суммы следует использовать строку 030 в разделе 1. При этом следует учитывать данные из строк 031-036. Точные данные зависят от того, за какой период подаются данные.

Сдача отчетности 6-НДФЛ

 

Электронная отправка 6-НДФЛ в налоговую инспекцию без покупки дополнительных программ.

Применительно к корректировкам по 6-НДФЛ необходимо выделить несколько важных моментов, в том числе:

 

  1. Если ошибки относятся к текущему отчетному периоду, изменения можно внести в первоначальный отчет.
  2. Корректировку налогоплательщик подает только в том случае, если ошибки выявлены до камеральной проверки со стороны ФНС. Если же на неточности и ошибки указывает налоговый инспектор, готовить и сдавать уточненный расчет не придется. Основание — п. 6 ст. 81 НК, письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576.
  3. Если проверка со стороны ФНС приводит к доначислению НДФЛ, заплатить его придется работодателю. С работника этот налог не списывают. Основание — п. 9 ст. 226 НК РФ.
  4. Корректировки и первичный расчет сдают в одно подразделение ФНС.
  5. Большая часть налогоплательщиков отчитывается в электронном формате. 6-НДФЛ на бумаге примут только у микро компании.
  6. В НК РФ нет никаких точных сроков, когда нужно предоставить корректировку в ФНС. Единственное условие — это нужно сделать до того, как налоговый инспектор проведет камеральную проверку. В противном случае компанию-работодателя могут оштрафовать на основании п. 2 ст. 126.1 НК РФ за предоставление недостоверных данных.

 

Про 6-НДФЛ: