-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Главное изменение: переход на НДС и его влияние на КУДИР
С 2026 года многие предприниматели на УСН столкнутся с новым налоговым ландшафтом. Ведение Книги учета доходов и расходов (КУДИР) останется обязательным, но его контекст существенно изменится из-за важных законодательных поправок.
Ключевая новость 2026 года:
Ключевая новость 2026 года касается не самой формы КУДИР, а условий работы «упрощенцев». Существенно снижается лимит дохода, при превышении которого бизнес на УСН обязан платить НДС.
| Период | Лимит освобождения от НДС | Порядок перехода |
|---|---|---|
| До 2026 года | 60 млн рублей за год | При превышении лимита в течение года |
| С 2026 года | 20 млн рублей за год | Автоматически при превышении за предыдущий или текущий год |
Что это значит для вас:
Если ваши доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы автоматически становитесь плательщиком НДС. Если превышение произойдет в течение 2026 года, обязанность платить НДС возникает с первого числа следующего месяца.
Именно этот масштабный переход значительной части «упрощенцев» на НДС и делает корректное ведение КУДИР в 2026 году особенно важным. Книга становится основным источником данных для контроля за соблюдением лимита и определения момента перехода на НДС.
Важно:
- Для расчета лимита используется кассовый метод — доход считается на дату поступления денег.
- При совмещении УСН с Патентной системой (ПСН) доходы по обоим режимам суммируются.
Актуальная форма КУДИР: что изменилось
Форма КУДИР и порядок ее заполнения были обновлены Приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ и продолжат действовать в 2026 году. Последние правки, актуальные с 2025 года, учли новые реалии:
Упрощен титульный лист
Из него исключены поля для указания адреса, наименования субъекта РФ и сведений о патенте. Теперь титульный лист содержит только основные реквизиты налогоплательщика.
Исключен раздел по страховым взносам
Из формы КУДИР для УСН полностью удален раздел, предназначенный для отражения страховых взносов, уменьшающих налог. Это не освобождает от их уплаты, но фиксировать их в книге теперь не требуется.
Как заполнять КУДИР в 2026 году: ключевые принципы
Весь учет ведется в хронологическом порядке по мере совершения операций. В таблице ниже представлена структура КУДИР в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
| Объект УСН | Обязательные разделы для заполнения | Что отражается |
|---|---|---|
| «Доходы» | Титульный лист, Раздел I, Раздел IV (только для плательщиков торгового сбора) | В Разделе I фиксируются все доходы, а также некоторые строго определенные виды расходов (например, целевое бюджетное финансирование). |
| «Доходы минус расходы» | Титульный лист, Разделы I, II, III | В Разделе I отражаются и доходы, и принимаемые расходы. Расходы записываются не при оплате, а при выполнении условий для их признания (например, получение товара). Разделы II и III предназначены для учета расходов на основные средства и убытков прошлых лет. |
Пример заполнения доходов:
Ситуация: 15 января 2026 года поступила оплата от клиента за услуги в размере 120 000 рублей (включая НДС 20%).
Как отразить в КУДИР:
| Дата | Содержание операции | Доходы (руб.) | Примечание |
|---|---|---|---|
| 15.01.2026 | Оплата за консультационные услуги от ООО "Клиент" | 100 000 | Сумма без НДС (120 000 / 1,2) |
Полный бухгалтерский аутсорсинг для «упрощенцев»
Ведем учет, сдаем отчетность, консультируем по налогам. Профессиональные бухгалтерские услуги для ИП и ООО на УСН по доступным ценам. Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию!
Оставить заявку на услугиНДС в КУДИР: как отражать и какие ставки применять
Став плательщиком НДС, вы не перестаете вести КУДИР. Книга по-прежнему нужна для расчета налога по УСН. Вопрос в том, как учитывать НДС в операциях.
Основные правила отражения НДС:
- Доходы в КУДИР отражаются без учета суммы НДС. Если вы продали товар на 120 000 рублей (включая НДС), в графу «Доход» вносится сумма 100 000 рублей.
- Расходы в КУДИР для объектов «Доходы минус расходы» также принимаются за вычетом НДС, за исключением случаев, когда «входной» налог не принимается к вычету (например, при использовании пониженных ставок).
Ставки НДС для «упрощенцев» в 2026 году:
В 2026 году предпринимателям на УСН, ставшим плательщиками НДС, доступны несколько ставок. Выбор влияет на возможность налогового вычета.
| Ставка НДС | Условия применения | Право на вычет «входного» НДС |
|---|---|---|
| 5% или 7% | Пониженные ставки для «упрощенцев» (5% — при доходах до 272,5 млн руб., 7% — от 272,5 до 490,5 млн руб.). | Нет. НДС, уплаченный поставщикам, включается в расходы. |
| 22% (10%, 0%) | Общая ставка (22% с 2026 г.) или льготные ставки. | Да. «Входной» НДС можно принять к вычету, что уменьшает налог к уплате. |
Важное замечание:
Обратите внимание, что пониженные ставки (5%/7%) применяются автоматически при соблюдении лимита доходов, уведомлять ФНС о выборе ставки не нужно. Однако в первые 4 квартала можно отказаться от пониженных ставок и перейти на общую ставку 22%, если это выгодно для бизнеса.
Ответственность и важные напоминания
Несоблюдение правил ведения КУДИР считается грубым нарушением и грозит штрафами по статье 120 НК РФ:
Штрафы за нарушение ведения учета
- От 10 000 рублей — за нарушение в одном налоговом периоде.
- От 30 000 рублей — если нарушения длятся два и более периода.
- 20% от неуплаченной суммы налога (минимум 40 000 руб.) — если ошибки привели к его занижению.
Особенности для плательщиков НДС
Если вы стали плательщиком НДС с 2026 года, помимо КУДИР вам необходимо будет вести:
- Книгу покупок
- Книгу продаж
- Регистры налогового учета по НДС
- Счета-фактуры (исходящие и входящие)
Чек-лист подготовки к 2026 году
Что проверить перед 2026 годом, чтобы избежать проблем с учетом и отчетностью:
Действия для подготовки к 2026 году:
- Проанализируйте доходы за 2025 год: сравните их с новым лимитом в 20 млн руб.
- Обновите учетные программы: убедитесь, что в 1С или другом ПО установлена новая ставка НДС 22% и корректные настройки.
- Пересмотрите договоры: в долгосрочных контрактах желательно указать, что цена указана без НДС, а налог уплачивается по ставке, действующей на дату отгрузки.
- Настройте раздельный учет: если вы совмещаете УСН и ПСН, доходы и общие расходы нужно строго разделять.
- Проверьте учетную политику: при необходимости внесите изменения, касающиеся учета НДС и ведения КУДИР.
- Обучите персонал: если ведете учет самостоятельно или с помощью бухгалтера, убедитесь в понимании новых правил.
- Проконсультируйтесь со специалистом: при возникновении сомнений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.
Заключение:
Грядущие изменения требуют от «упрощенцев» повышенного внимания к учету. Своевременная подготовка и аккуратное ведение КУДИР помогут вам мягко адаптироваться к новым правилам 2026 года. Помните, что КУДИР — это не просто формальность, а важный документ, на основе которого рассчитывается налог и определяется ваше право на применение специальных режимов.
Нужна помощь с ведением КУДИР и подготовкой к 2026 году?
Наши эксперты помогут настроить учет, проверить правильность заполнения КУДИР, подготовиться к переходу на НДС и минимизировать риски при налоговых проверках. Получите профессиональную консультацию по вашей ситуации!
Получить консультацию по КУДИР