-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Революция в расчёте 1% для ИП
Долгие годы ИП на УСН «Доходы минус расходы» судились с налоговой, доказывая право учитывать расходы при расчёте дополнительного взноса в ПФР (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.). С 2026 года неопределённость ликвидирована. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ внёс ясность в подпункт 3.1 пункта 9 статьи 430 НК РФ.
Новое правило расчёта 1%:
- УСН «Доходы» (6%): 1% считаем со всех поступлений, превышающих 300 000 руб. (формула не изменилась).
- УСН «Доходы минус расходы» (15%): 1% считаем с разницы между доходами и расходами, уменьшенной на 300 000 руб.
Пример 1. Экономия на законных основаниях
ИП Смирнов работает на УСН 15%. Годовой доход — 2 000 000 руб., документально подтверждённые расходы — 1 600 000 руб.
- Старый подход (до 2025): 1% платили со всего дохода: (2 000 000 − 300 000) × 1% = 17 000 руб.
- Новый подход (2026): 1% платим с прибыли: (2 000 000 − 1 600 000 − 300 000) × 1% = 100 000 × 1% = 1 000 руб.
Как видите, изменение формулы даёт существенную экономию. Главное — правильно подтвердить расходы документально.
Рост фиксированных взносов и взносы за «спящего» директора
Фиксированные взносы ИП «за себя» в 2026 году выросли и составляют 57 390 руб. (против 49 500 руб. в 2025‑м). Это установлено статьёй 430 НК РФ в редакции закона № 425‑ФЗ.
Важное новшество: взносы за руководителя при отсутствии дохода
С 1 января 2026 года вступила в силу норма (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ), обязывающая коммерческие организации начислять страховые взносы, если зарплата директора-единственного учредителя ниже МРОТ или не выплачивается вовсе. Даже при отсутствии деятельности налоговая требует начисления взносов исходя из МРОТ (16 242 руб. в 2026 году с учётом индексации). Это касается и «нулевых» компаний, чтобы не терялись пенсионные права руководителя.
Пример 2. ООО без деятельности
ООО «Альфа» зарегистрировано, но не вело деятельность в 2026 году. Директор (он же единственный учредитель) зарплату не получал. По новым правилам компания обязана начислить страховые взносы за директора за каждый месяц: (16 242 руб. × 30,2%) × 12 = 58 873 руб. (примерно). Это существенная нагрузка на бизнес, которую нельзя игнорировать.
Отмена льгот: кому повезло, а кому нет
Пониженные тарифы страховых взносов (15% вместо 30% с зарплаты сверх МРОТ) для большинства субъектов МСП с 2026 года отменены. Льготы сохранены только для приоритетных отраслей, перечень которых утверждён Правительством РФ. К ним относятся:
- обрабатывающие производства;
- общественное питание (при определённых условиях);
- IT-компании с госаккредитацией и долей профильного дохода не менее 70%;
- резиденты территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток.
| Категория | Тариф 2025 | Тариф 2026 |
|---|---|---|
| МСП (торговля, услуги) | 15% с выплат сверх МРОТ | 30% со всех выплат |
| МСП (обрабатывающее производство) | 15% с выплат сверх МРОТ | 15% (льгота сохранена) |
| IT-компании | 7,6% | 7,6% (льгота сохранена) |
Если ваш ОКВЭД не входит в льготный перечень, готовьтесь к повышению нагрузки на фонд оплаты труда.
Новая декларация УСН (КНД 1152017) в 2026 году
С 28 февраля 2026 года действует новая форма декларации, утверждённая приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Код формы остался прежним — КНД 1152017, но структура изменилась.
Ключевые изменения в бланке:
- Исчезли повышенные ставки: убраны поля для ставок 8% и 20%, актуальных в 2024 году.
- Новые строки для ИП: в разделе 2.1.1 (объект «Доходы») появились строки 150–162 для раздельного учёта фиксированных взносов и взносов 1%.
- Обновлены штрихкоды всех листов.
Сроки сдачи в 2026 году:
- Для организаций (ООО): не позднее 25 марта 2026 года.
- Для ИП: не позднее 25 апреля 2026 года. Так как это суббота, срок переносится на 28 апреля 2026 года.
Важно: Даже при отсутствии деятельности нулевую декларацию сдать необходимо. Штраф за её непредставление — 1000 руб. по ст. 119 НК РФ.
Пошаговое заполнение для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы»
5.1 Пример для УСН «Доходы» (6%)
Исходные данные (ИП Иванов, без работников):
- Доход за 2025 год: 2 500 000 руб.
- Фиксированные взносы ИП за себя: 57 390 руб. (уплачены поквартально).
- Взносы 1% с дохода свыше 300 000 руб.: (2 500 000 − 300 000) × 1% = 22 000 руб. (уплачены в декабре 2025, чтобы уменьшить налог 2025 года).
Заполнение раздела 2.1.1:
- Строка 102: признак налогоплательщика «2» (ИП без работников).
- Строки 110–113: доходы нарастающим итогом — 600 000, 1 200 000, 1 900 000, 2 500 000 руб.
- Строки 130–133: исчисленный налог (6%) — 36 000, 72 000, 114 000, 150 000 руб.
- Строки 140–143: сумма уплаченных взносов, уменьшающая налог. Для ИП без работников — 100% взносов, уплаченных в каждом периоде. В строках 140–143 ставим: 14 347,5; 28 695; 43 042,5; 79 390 (57 390 + 22 000). Важно: строка 143 не может превышать строку 133. В нашем случае 79 390
Раздел 1.1:
- Строка 020, 040, 070: авансовые платежи к уплате (с учётом вычетов).
- Строка 100: налог к уплате за год: 150 000 − 79 390 = 70 610 руб.
5.2 Пример для УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Исходные данные (ИП Смирнов):
- Доходы: 2 000 000 руб.
- Расходы (документальные, включая страховые взносы, закупку товаров): 1 600 000 руб.
- Взносы 1% по‑новому: (2 000 000 − 1 600 000 − 300 000) × 1% = 1 000 руб. (эта сумма уже в составе расходов).
Заполнение раздела 2.2:
- Строки 210–213: доходы — 2 000 000 руб.
- Строки 220–223: расходы — 1 600 000 руб.
- Строка 240: налоговая база = 400 000 руб.
- Строка 260: ставка 15%.
- Строка 270: сумма налога = 400 000 × 15% = 60 000 руб.
- Строка 280: минимальный налог (1% от дохода) = 20 000 руб. (уплачивается, если он больше обычного налога; в данном случае уплачиваем 60 000 руб.).
Раздел 1.2: переносим налог к уплате (60 000 руб.) в строку 100.
НДС для упрощенцев: лимит 20 млн рублей
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Однако есть важное исключение: если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождаетесь от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ).
На что обратить внимание в декларации УСН за 2025 год (сдаётся в 2026‑м):
Сам НДС в декларацию УСН не входит, но факт превышения лимита влияет на признание вас плательщиком НДС. Если доход превысил 20 млн руб., необходимо сдавать отдельную декларацию по НДС. В декларации УСН это косвенно отражается через код налогоплательщика.
Следите за доходами в течение 2026 года: при превышении 20 млн руб. право на освобождение теряется с 1‑го числа следующего месяца.
Топ‑5 ошибок при заполнении декларации УСН в 2026 году
- Нарастающий итог не соблюдён. Доходы и расходы заполняются строго нарастающим итогом с начала года. Неправильное заполнение ведёт к отказу в приёме декларации.
- Неверный ОКТМО. Если предприниматель менял место жительства, в строках 030, 060, 090 нужно ставить новый ОКТМО, действующий на конец отчётного периода.
- Завышение вычета у ИП без работников. Сумма вычета (стр. 140–143) не может превышать исчисленный налог (стр. 130–133). Налог можно уменьшить до нуля, но не сделать отрицательным.
- Игнорирование раздела 2.1.2 (торговый сбор). Плательщики торгового сбора (например, в Москве) обязаны заполнять этот раздел, иначе налоговая не увидит оснований для уменьшения налога на сумму сбора.
- Путаница с «нулёвкой» при убытке. ИП на УСН 15% иногда сдают нулевую декларацию при отсутствии доходов, забывая отразить расходы (например, уплаченные страховые взносы). Это лишает права перенести убыток на будущее.
Как избежать: используйте контрольные соотношения ФНС или сдавайте отчётность через операторов (Контур, СБИС, Тензор) — там встроена автоматическая проверка.
Чек-лист для самопроверки перед сдачей
- ✅ Используется новая форма декларации (Приказ № ЕД-7-3/1017@).
- ✅ Соблюдены сроки: ООО — до 25.03.2026, ИП — до 28.04.2026.
- ✅ Для УСН «Доходы»: сумма вычета (стр. 140–143) не превышает исчисленный налог (стр. 130–133).
- ✅ Для УСН «Доходы минус расходы»: все расходы документально подтверждены, взнос 1% рассчитан по‑новому (с разницы доходов и расходов).
- ✅ Проверен лимит по НДС: доход за 2025 год менее 20 млн руб. → освобождение от НДС действует.
- ✅ По руководителю ООО: даже при отсутствии деятельности начислены взносы не ниже МРОТ.
Заключение
2026 год требует от предпринимателей и бухгалтеров повышенного внимания. Изменения в расчёте 1% для УСН «Доходы минус расходы» — это, безусловно, плюс, но отмена льгот по взносам и новые обязанности по взносам за директора добавляют нагрузки. Чтобы избежать штрафов:
- Пересчитайте 1% по‑новому и включите его в расходы или вычеты.
- Проверьте, попадает ли ваш ОКВЭД в льготный перечень.
- Не забывайте про взносы за руководителя даже при «нулевой» деятельности.
- Заполняйте декларацию по новой форме и сдавайте её вовремя.
Полезные ссылки:
- Скачать новую форму декларации УСН можно на сайте ФНС (раздел «Налогообложение в РФ» / «УСН»).
- Проверить льготные тарифы — Постановление Правительства РФ от 18.03.2025 № 123 (в действ. редакции).
- Контрольные соотношения к декларации — письмо ФНС от 10.01.2026 № БС-4-11/45@.