Новая форма декларации УСН 2026: ключевые изменения

С 1 января 2025 года в России стартовала масштабная налоговая реформа. Изменения затронули и упрощённую систему: были скорректированы условия применения спецрежима, правила начисления НДС для упрощенцев, а также отменены переходные повышенные ставки.

Чтобы привести отчётность в соответствие с новым Налоговым кодексом, ФНС России издала приказ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ . Документ официально вступает в силу 28 февраля 2026 года, но ключевая оговорка (пункт 3 приказа) гласит, что применять новую форму нужно начиная с отчётности за налоговый период 2025 года . То есть, сдавая декларацию за 2025 год в 2026-м, вы обязаны использовать именно этот бланк.

Прежде чем погружаться в нюансы заполнения, зафиксируйте даты, когда отчёт нужно отправить в налоговую.

• Для организаций (ООО): не позднее 25 марта 2026 года . Эта дата не переносится, так как выпадает на среду.
• Для индивидуальных предпринимателей (ИП): не позднее 25 апреля 2026 года. Однако 25 апреля 2026 года выпадает на субботу. По правилам переноса крайний срок сдвигается на ближайший рабочий день — это 28 апреля 2026 года .

Редакция декларации претерпела ряд значительных изменений. Условно их можно разделить на три группы.

1. Исключение повышенных ставок (8% и 20%)

В 2024 году действовали временные правила: если компания превышала базовые лимиты по доходам (150 млн руб.) или численности (100 человек), но оставалась в пределах предельных значений (200 млн руб. и 130 человек), она платила налог по повышенным ставкам: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».

С 2025 года эти «переходные» повышенные ставки отменены . Теперь система работает по принципу «светофора»: либо вы соответствуете базовым условиям и платите налог по обычным ставкам, либо вылетаете на общий режим налогообложения.

Что убрали из декларации:

• Из раздела 2.1.1 исчезла строка 101, где раньше нужно было указывать признак применения ставки (1 — для «Доходы» и 2 — для «Доходы минус расходы»).
• Из раздела 2.2 убрали строку 201 с аналогичным признаком .

2. Раздельный учёт взносов ИП: новые строки 144–151

Самое важное нововведение для индивидуальных предпринимателей. Раньше в строке 143 раздела 2.1.1 ИП показывали общей суммой все уплаченные за себя страховые взносы. С 2026 года (за 2025 год) этого недостаточно.

Согласно обновлениям, теперь нужно детализировать взносы:

• Фиксированные страховые взносы ИП за себя.
• Дополнительные взносы (1% с дохода свыше 300 000 руб.).

Для этого в разделе 2.1.1 появились новые строки :

• Строки 144–147 — для отражения фиксированных страховых взносов ИП, уплаченных за соответствующий отчётный период.
• Строки 148–151 — для отражения дополнительных страховых взносов ИП (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.), уплаченных в отчётном периоде.

3. Актуализация штрих-кодов и технические правки

Обновление формы всегда сопровождается заменой штрих-кодов на страницах. Это техническое, но обязательное изменение: если налоговая инспекция будет сканировать отчёт, старые коды могут не считаться, что приведёт к отказу в приёме. Кроме того, ФНС обновила коды способов подачи декларации. В частности, добавлен код 13 — для отчётов, отправленных через Личный кабинет налогоплательщика .

Заполнение новой декларации происходит в контексте важнейших изменений 2026 года. Хотя напрямую в форму УСН они не включены, понимать их необходимо, так как они влияют на ваш статус и обязанности.

• НДС для упрощенцев. С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Но есть исключение: если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы имеете право на освобождение от НДС . Если доход выше, нужно платить НДС (по ставкам 5%, 7% или общей — 22% с 2026 года) и сдавать отдельную декларацию по НДС . Факт уплаты НДС или наличие освобождения на заполнение декларации по УСН напрямую не влияет, но критически важен для общего понимания налоговой нагрузки.
• Лимиты УСН 2026. Для работы на упрощёнке в 2026 году действуют лимиты, проиндексированные на коэффициент-дефлятор 1,09. Доходы не должны превышать 490,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — 218 млн рублей .
• Фиксированные взносы ИП. В 2026 году фиксированный размер страховых взносов ИП «за себя» составляет 57 390 рублей. Срок уплаты — не позднее 28 декабря 2026 года . Эти цифры вам понадобятся для заполнения новых строк 144–147.

Рассмотрим практический пример, как новые правила работают в деле.

Исходные данные:
Иван Петров, ИП без работников, УСН «Доходы». Доходы за 2025 год:

• 1 квартал: 800 000 руб.
• 1 полугодие: 1 800 000 руб.
• 9 месяцев: 2 800 000 руб.
• Год: 4 000 000 руб.

Взносы ИП за себя в 2025 году:

• Фиксированные взносы: 49 500 руб. (условно, для примера; реальная сумма за 2025 год известна — уплачены в течение года).
• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.: (4 000 000 — 300 000) × 1% = 37 000 руб. Иван уплатил эту сумму в декабре 2025 года, чтобы сразу уменьшить налог за год.

Заполнение Раздела 2.1.1:

1. Строка 102: Ставим код «2» (ИП без работников).
2. Строки 110–113: Доходы нарастающим итогом: 800 000, 1 800 000, 2 800 000, 4 000 000.
3. Строки 130–133: Исчисленный налог (Доход × 6%): 48 000, 108 000, 168 000, 240 000.
4. Строки 144–147 (новые!): Показываем сумму уплаченных фиксированных взносов. Допустим, фиксированные взносы уплачивались частями каждый квартал.
   • Строка 144 (за 1 кв.): 12 000 руб.
   • Строка 145 (за полуг.): 25 000 руб.
   • Строка 146 (за 9 мес.): 37 000 руб.
   • Строка 147 (за год): 49 500 руб.
5. Строки 148–151 (новые!): Показываем уплаченный дополнительный взнос 1%.
   • Строка 148 (1 кв.): 0 (взнос считается по итогам года).
   • Строка 149 (полуг.): 0.
   • Строка 150 (9 мес.): 0.
   • Строка 151 (год): 37 000 руб. (уплачен в декабре).
6. Строки 140–143: Суммарный вычет (фиксированные + дополнительные).
   • Строка 140: 12 000 руб.
   • Строка 141: 25 000 руб.
   • Строка 142: 37 000 руб.
   • Строка 143: 49 500 + 37 000 = 86 500 руб.

Так как ИП без работников, он имеет право уменьшить налог (стр. 133) на всю сумму взносов (стр. 143). Налог к уплате за год составит 240 000 — 86 500 = 153 500 руб. Новая форма позволила налоговикам чётко увидеть, что 49 500 руб. — это фиксированный платёж, а 37 000 руб. — это дополнительный 1%, и оба они уплачены правомерно.

Чтобы избежать штрафов (ст. 119 НК РФ — штраф 5–30% от суммы налога) и лишних пояснений, запомните главные «подводные камни» отчётности-2026.

Ошибка №1: Путаница в сроках. ИП часто забывают про перенос с 25 на 28 апреля. Лучше сдать отчёт на неделю раньше, чем опоздать из-за выходного.
Как избежать: Отмечайте в календаре не дату из закона, а дату фактического дедлайна с учётом переноса. 28 апреля 2026 года — ваш главный ориентир.

Ошибка №2: Заполнение старых строк. Использование бланка старого образца (приказ № ЕД-7-3/813@). Хотя ФНС обещает принимать и старую форму, есть риск, что программа ТКС не примет устаревший формат .
Как избежать: Скачивайте актуальный бланк с официального сайта ФНС (nalog.gov.ru) в разделе «Налогообложение в РФ» → «Действующие формы деклараций» или используйте проверенные бухгалтерские сервисы, которые обновляют формы автоматически.

Ошибка №3: ИП путают фиксированные и дополнительные взносы. Если у вас были доходы свыше 300 000 рублей, а вы указали всю сумму взносов как фиксированные (в строках 144-147), у налоговой может возникнуть вопрос, почему вы не показали 1% в строках 148-151.
Как избежать: Если вы платили 1% в течение 2025 года (что разрешено), обязательно разнесите платежи по соответствующим строкам дополнительных взносов.