НДС для упрощенцев в 2026: полный гид по изменениям, декларации УСН (КНД 1152017) и стратегии выживания

Главные изменения 2026 года для упрощенцев связаны с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Они затрагивают практически каждого, чей бизнес чувствует себя уверенно и растет.

1.1. Новый порог «НДС-ного» освобождения: с 60 до 20 млн рублей

Самое резонансное изменение — это снижение порога для обязанности уплаты НДС. Если в 2025 году упрощенцы могли не платить НДС при доходе до 60 млн рублей за прошлый год, то теперь планка существенно опущена.

• В 2026 году освобождение от НДС получают только те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей.
• Это освобождение автоматическое. Подавать никаких заявлений в налоговую не нужно.
• Если ваш доход за 2025 год оказался выше 20 млн рублей, вы обязаны с 1 января 2026 года платить НДС.

1.2. Новые ставки НДС: 22%, 5% и 7%

Для тех, кто стал плательщиком НДС, законодатель предусмотрел два пути:

Путь первый (сложный, но с вычетами): Уплата НДС по основным ставкам.

• Общая ставка выросла с 20% до 22%.
• Льготная ставка 10% для социально значимых товаров сохраняется.
• Плюс: Вы имеете право на вычет «входного» НДС по счетам-фактурам от поставщиков.

Путь второй (простой, но без вычетов): Уплата НДС по пониженным ставкам.

• Ставка 5% применяется, если ваш годовой доход составляет от 20 до 272,5 млн руб.
• Ставка 7% применяется, если ваш годовой доход составляет от 272,5 до 490,5 млн руб.
• Важно: При работе на пониженных ставках вы не можете заявлять НДС к вычету. Весь «входной» НДС вы обязаны учитывать в расходах или за счет собственных средств.
• Новинка 2026 года: Тем, кто впервые начал платить НДС по ставкам 5% или 7%, разрешено один раз отказаться от них и перейти на общие ставки (22/10%) в течение первого года, не дожидаясь истечения 3-х лет.

1.3. Лимиты УСН и коэффициент-дефлятор на 2026 год

Чтобы применять саму упрощенку в 2026 году, нужно также следить за лимитами, которые проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090 (утв. Приказом Минэкономразвития № 734 от 06.11.2025).

• Лимит дохода для сохранения права на УСН: 450 млн руб. × 1,090 = 490,5 млн руб.
• Переходный лимит для применения пониженных ставок по УСН (отменены с 2025 года, но важны для НДС): 250 млн руб. × 1,090 = 272,5 млн руб.

1.4. Что нового в декларации УСН (КНД 1152017) за 2025 год (сдается в 2026 г.)

Важно не запутаться: в 2026 году мы сдаем декларацию за 2025 год, и для нее действует новая форма, утвержденная приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.

Главные изменения в форме:

• Убраны поля для повышенных ставок. Из разделов 2.1.1 и 2.2 удалены строки, связанные со ставками 8% и 20%, которые утратили силу с 01.01.2025.
• Новые строки для взносов ИП. В разделе 2.1.1 (объект «Доходы») появились строки 150-162 для отражения фиксированных страховых взносов ИП. Это сделано для прозрачности уменьшения налога.
• Строка 150 — фиксированный взнос за год (53 658 руб. за 2025 г.).
• Строки 160-162 — 1% взносов с дохода свыше 300 тыс. руб. (с разбивкой за текущий и прошлый годы).
• Аналогичные строки для расходников. В разделе 2.2 (объект «Доходы минус расходы») введены строки 290-293 для фиксированных взносов ИП, включаемых в расходы.

Шаг 1. Титульный лист

Все стандартно: ИНН, КПП (для организаций), номер корректировки («0—» для первичной), налоговый период («34» — за год), отчетный год («2025»), код налогового органа.

Шаг 2. Выбираем раздел в зависимости от объекта налогообложения

Ситуация А: ИП на УСН 6% («Доходы») без сотрудников, доход за 2025 год — 3 млн руб. Заплатил фиксированные взносы 53 658 руб. в декабре 2025.

• Раздел 1.1: Строка 020 (КБК), 030 (ОКТМО). Строка 040 — сумма налога к уплате (или уменьшению). В нашем примере налог (3 000 000 × 6% = 180 000 руб.) уменьшается на всю сумму взносов (180 000 — 53 658 = 126 342 руб. к уплате).
• Раздел 2.1.1: Это сердце расчета.
• Строка 102 — признак налогоплательщика («2» — ИП).
• Строки 110-113 — доходы нарастающим итогом (за 1 кв, полугодие, 9 мес, год). Вносим 3 000 000 в строку 113.
• Строки 120-123 — налоговая ставка (6% или 0%, если есть льгота).
• Строки 130-133 — суммы исчисленного налога (доход × ставка).
• Новое: Строки 140-143 заполняем страховыми взносами. Но в новой форме есть нюанс.
• Новое: Строка 150 — сюда вносим фиксированный взнос за год (53 658 руб.).
• Строка 161 — взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2025 год. Доход превысил 300 тыс. на 2,7 млн руб., значит 1% = 27 000 руб. Ставим эту сумму в строку 161 (и она автоматом попадет в расчет уменьшения налога). Обратите внимание: сам налог уменьшается на взносы в том периоде, когда они уплачены (у нас в 4-м квартале), поэтому в строках 140-142 (1 кв, полугодие, 9 мес) у нас прочерки, а в строке 143 ставим общую сумму уплаченных взносов (53 658 + 27 000 = 80 658 руб.).

Ситуация Б: ООО на УСН 15% («Доходы минус расходы»), доход 10 млн руб., расходы 7 млн руб.

• Раздел 1.2: Строка 020 (КБК), 030 (ОКТМО). Строка 040 — налог к уплате ((10 000 000 — 7 000 000) × 15% = 450 000 руб.) или строка 050 — к уменьшению.
• Раздел 2.2:
• Строки 210-213 — доходы (10 000 000 в строку 213).
• Строки 220-223 — расходы (7 000 000 в строку 223).
• Строка 230 — сумма убытка прошлых лет (если есть).
• Строка 240-243 — налоговая база (доходы минус расходы).
• Строка 260-263 — ставка (15% или региональная льготная).
• Строки 270-273 — сумма исчисленного налога.
• Новое: Строки 290-293 — сюда вносятся фиксированные страховые взносы ИП (для ИП, а не для организаций!), включенные в расходы. В нашем примере ООО эти строки не заполняет.

Шаг 3. Раздел 3 (отчет о целевом использовании имущества)

Заполняют только некоммерческие организации и те, кто получал целевое финансирование.

Если ваш доход приближается к пороговым значениям или вы уже перешагнули планку в 20 млн рублей, медлить нельзя. Вот план действий, как подготовиться к уплате НДС.