Лимиты УСН в 2026 году: НДС, переход на ОСНО и как сохранить право на упрощенку

С 1 января 2026 года вступила в силу масштабная налоговая реформа (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для бизнеса на УСН изменения коснулись не только пороговых значений, но и самой философии налогообложения. Теперь УСН и НДС идут рука об руку для большинства компаний.

Главное изменение заключается в отмене переходных повышенных ставок (8% и 20%) внутри самого режима. Вместо этого законодатели ужесточили лимиты для применения УСН, но одновременно ввели систему пониженных ставок по НДС для тех, кто остался на режиме, но обязан платить этот налог.

Чтобы оставаться на упрощенке в 2026 году, ваш бизнес должен соответствовать трем ключевым критериям. Они проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).

Превышение любого из этих показателей означает утрату права на УСН с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение.

Самая резонансная поправка коснулась НДС. С 2026 года плательщики УСН признаются налогоплательщиками НДС. Однако здесь есть важные нюансы и возможность выбора.

1. Освобождение от НДС (только для микробизнеса)

Освобождение от уплаты НДС теперь доступно лишь ограниченному кругу лиц. Чтобы не платить налог, доход за 2025 год не должен был превысить 20 млн рублей.

• Если ваш доход за 2025 год был менее 20 млн руб., вы освобождены от НДС в 2026 году.
• Если доход за 2025 год превысил эту планку, вы обязаны платить НДС с 1 января 2026 года.

Поэтапное снижение порога освобождения:

• Для освобождения в 2027 году доход за 2026 год должен быть не более 15 млн руб.
• С 2028 года лимит снизится до 10 млн руб.

2. Пониженные ставки НДС (5% и 7%)

Для тех, кто потерял право на освобождение, но остается в рамках лимитов УСН (до 490,5 млн руб.), предусмотрены специальные пониженные ставки. Они выгодны тем, что не нужно считать вычеты, но и входной НДС к зачету принимать нельзя.

Если вы не выберете специальную ставку, автоматически придется применять общие ставки НДС (0%, 10%, 22%) с правом на вычеты, что кратно усложняет учет.

Для контроля за лимитами важно понимать, как именно считается доход. Правило простое: доходы определяются нарастающим итогом с начала года (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ).

Пример расчёта:
ООО на УСН «Доходы» получило следующие поступления:

• 1 квартал: 120 млн руб.
• 2 квартал: 150 млн руб. (Итого нарастающим итогом = 270 млн руб.)
• 3 квартал: 140 млн руб. (Итого нарастающим итогом = 410 млн руб.)

В 3 квартале, после превышения порога в 272,5 млн рублей, компания обязана была начать применять ставку НДС 7% (если ранее не платила НДС). При этом право на УСН пока сохраняется, так как доход меньше 490,5 млн руб. Если бы в 4 квартале поступления составили ещё 100 млн руб. (итог года 510 млн руб.), право на УСН было бы утрачено с 1 октября — месяца, когда произошло превышение.

Нарушение любого из трех лимитов (доход, ОС, численность) влечет автоматический переход на общий режим налогообложения (ОСНО).

Что это значит на практике:

• Налог на прибыль / НДФЛ: Вместо единого налога по УСН придется платить налог на прибыль (20%) для ООО или НДФЛ (13-15%) для ИП.
• НДС по общей ставке: Налог придется исчислять по ставке 22% (с правом на вычеты) со всех операций с момента утраты права на УСН.
• Восстановление НДС: Придется восстановить и уплатить в бюджет НДС с основных средств и МПЗ, которые не были использованы в деятельности на ОСНО.
• Штрафы и пени: Если вы вовремя не подали уведомление о переходе на ОСНО, налоговая доначислит налоги и выпишет штраф.

Мониторинг должен быть постоянным, особенно если бизнес растет.

1. Ежемесячный мониторинг доходов: Сверяйте данные нарастающим итогом. Удобно вести таблицу в Excel или использовать функционал бухгалтерских программ (1С, Тинькофф Бизнес и др.).
2. Контроль численности: Считайте среднесписочную численность перед сдачей отчетности в ФНС. Учитывайте всех сотрудников, включая совместителей и работающих по ГПХ.
3. Инвентаризация ОС: Следите за остаточной стоимостью основных средств, особенно если планируете покупку дорогостоящего оборудования.
4. НДС-калькулятор: Если ваш доход приближается к 20 млн, 272,5 млн или 490,5 млн, заранее просчитывайте налоговую нагрузку.

Если вы видите, что до конца года доход приближается к 490,5 млн рублей или численность вот-вот достигнет 130 человек, действовать нужно заранее.

Алгоритм действий при риске превышения:

Шаг 1. Проверьте корректность учета
Убедитесь, что все доходы учтены верно. Исключите ошибочные поступления (например, возвраты займов, ошибочные платежи), которые не являются доходом для УСН.

Шаг 2. Рассмотрите легальные способы снижения нагрузки

• Перенос отгрузок: Если работаете по отгрузке (метод начисления), часть отгрузок можно перенести на следующий месяц или год.
• Переход на АУСН (для микробизнеса): Если численность до 5 человек, а доход до 60 млн руб., можно рассмотреть переход на Автоматизированную УСН, где нет НДС и страховых взносов за сотрудников.
• Оптимизация расходов (для УСН 15%): Убедитесь, что все расходы документально подтверждены и включены в базу.

Шаг 3. Подготовьте «запасной аэродром»
Если превышение неизбежно, готовьтесь к переходу на ОСНО. Заранее предупредите ключевых контрагентов об изменении цены в договорах в связи с появлением НДС.