Как подготовиться к проверке декларации УСН со стороны ФНС

Основа любой налоговой проверки — документы. Если вы не можете подтвердить цифры из декларации, инспектор вправе снять расходы или доначислить налог.

📂 Перечень документов для хранения

• Для объекта «Доходы» (6% или 8%): КУДиР, кассовые документы (чеки, БСО, ПКО), банковские выписки, платёжки по страховым взносам и больничным.
• Для объекта «Доходы минус расходы» (15% или 20%): всё вышеперечисленное + договоры, счета-фактуры, товарные накладные (ТОРГ-12), акты выполненных работ, документы об оплате расходов, транспортные накладные, ведомости на зарплату.

⏳ Сроки хранения
По закону документы нужно хранить не менее 5 лет. Но есть нюанс: если вы сдали декларацию за 2025 год, документы по ней должны храниться минимум до 2031 года (5 лет + период проверки).

С 2025 года действуют обновлённые контрольные соотношения (приказ ФНС от 06.03.2025 № ЕД-7-3/173@). Проверка стала ещё более автоматизированной.

1. Арифметическая сверка

Программа «АСК НДС-3» проверяет правильность расчёта налога. Например, если в разделе 1.1 указана сумма к уплате \(100000\) руб., а в разделе 2.1.1 исчисленный налог — \(150000\) руб., и вы уменьшили его на взносы \(50000\) руб., программа сверит: \(150000 - 50000 = 100000\). Если равенство не сходится — автоматическое требование о пояснениях.

2. Сравнение с данными контрагентов

Ваши показатели сверяют с декларациями поставщиков и покупателей. Если вы указали расходы на закупку у контрагента, а в его декларации этих доходов нет — налоговая заподозрит схему дробления бизнеса или необоснованную выгоду. Если контрагент — «фирма-однодневка», в расходах откажут.

3. Проверка налоговой базы и лимитов

Инспекторы смотрят на динамику: если выручка падает, а расходы (аренда, зарплата) остаются прежними — это подозрительно. Также проверяют соблюдение лимитов: в 2026 году для УСН доход не должен превысить 450 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — 200 млн рублей.

Инспекторы используют риск-ориентированный подход. Есть признаки, которые гарантированно приведут к углублённой проверке.

📉 Резкое снижение доходов
Было \(50 000 000\) руб., стало \(5 000 000\) руб. — будьте готовы объяснить причину (смена деятельности, кризис, закрытие отдела). Иначе инспектор заподозрит, что вы работаете «в черную».

📈 Высокий вычет по страховым взносам (для УСН 6%)
Напоминаем: налог (6%) можно уменьшить на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50% (для ИП без работников — до нуля).

🏢 Убытки на УСН «Доходы минус расходы»
Убыток два года подряд или более — классический признак минимизации налогов. Вас могут вызвать на комиссию по легализации налоговой базы.

📊 Низкая налоговая нагрузка
ФНС публикует среднеотраслевые показатели. Если ваша нагрузка (налог/оборот) значительно ниже средней по региону и виду деятельности — ждите пояснений. В 2026 году этому фактору уделяют особое внимание.

Получили требование — не паникуйте. У вас есть 5 рабочих дней (при отправке через ТКС — 6 дней), чтобы ответить. Игнорирование грозит штрафом: \(5000\) руб. за первое нарушение, \(20000\) руб. за повторное в течение года (ст. 129.1 НК РФ).

📝 Алгоритм действий

1. Прочитайте требование внимательно. Там указано, какая именно нестыковка найдена.
2. Проверьте свои данные. Пересчитайте налог, откройте КУДиР, выписки.
3. Если ошибка есть: сдайте уточнённую декларацию, в пояснениях напишите: «В декларации допущена техническая ошибка, направлена уточнённая. Доплата налога (или уменьшение убытка) составит ___ руб., пени уплачены».
4. Если ошибки нет: предоставьте пояснения с цифрами. Плохой ответ: «Всё верно». Хороший ответ: «Расхождение вызвано тем, что сумма \(500 000\) руб. ошибочно поступила и была возвращена (копия платёжки прилагается)».

📎 Приложение документов
Инспектор при камеральной проверке не вправе требовать документы просто так (п. 7 ст. 88 НК РФ), но если выявлены противоречия — может. Если требуют пояснения по расходам, приложите сканы подтверждающих документов (договор, накладная). Иначе налог могут доначислить расчётным путём.

Вы сдали отчёт, а через неделю нашли неучтённый доход или поняли, что неверно посчитали ставку. Что делать?

🏃‍♂️ До окончания камералки

Лучше не ждать требования, а действовать на опережение:

1. Сформируйте уточнённую налоговую декларацию по той же форме (КНД 1152017).
2. Если налог к доплате: сначала уплатите недостающую сумму и пени (через ЕНП), потом подавайте уточнёнку. Если забыть про пени, налоговая начислит их сама и может оштрафовать по ст. 122 НК РФ.
3. Если налог к уменьшению: подавайте уточнёнку без предоплаты. Налоговая проверит и вернёт переплату (или зачтёт) по вашему заявлению.

⏰ Сроки давности

Подать уточнёнку можно в любой момент, даже через 2 года. Но налоговая вправе проверять период глубиной до 3 лет. Если нашли ошибку 2022 года сейчас (в 2026), подать уточнёнку можно, но взыскать недоимку за 2022 год уже не смогут, если сроки взыскания пропущены.