-ts1758708284.svg)
-ts1758708027.svg)
📄 Демо-отчёт "Финансовые результаты"
Подробный анализ деятельности компании за 2024 год.
⬇️ Скачать отчёт (PDF, 2.4 МБ)📊 Демо-таблица "Бухгалтерский баланс"
Excel-файл с формулами и примерами.
⬇️ Скачать таблицу (Excel)
Как заполнить декларацию УСН при смене объекта налогообложения в течение года
Разбор законодательства, пошаговая инструкция и пример расчёта для КНД 1152017
Смена объекта налогообложения — серьёзный шаг для любого упрощенца. Многие предприниматели задаются вопросом: можно ли это сделать в середине года, и как потом заполнить декларацию по форме КНД 1152017? В этой статье мы подробно разберём законодательные ограничения, пошагово пройдём по разделам новой декларации (действующей с отчётности за 2025 год) и на конкретном примере покажем, как отразить переходные операции, чтобы избежать штрафов от ФНС. Вы узнаете, какие разделы заполнять при переходе с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или обратно, и как учесть все нюансы 2026 года.
Содержание
- 1. Можно ли менять объект в середине года: законодательные основы
- 2. Какие разделы заполнять при переходе с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или обратно
- 3. Как отразить переходные операции в декларации
- 4. Пример расчёта и заполнения декларации при смене объекта
- 5. Типичные ошибки при смене объекта налогообложения
- 6. Практические рекомендации и чек-лист
- 7. FAQ: Часто задаваемые вопросы
Можно ли менять объект в середине года: законодательные основы
Прежде чем говорить о заполнении декларации, нужно чётко ответить на главный вопрос: можно ли поменять объект («Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно) 1 июля или 1 октября?
Ответ однозначен: нет, нельзя. Это прямо запрещено пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик может изменить объект налогообложения ежегодно, с начала нового налогового периода (календарного года). Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменение.
Например, чтобы работать в 2026 году на объекте «Доходы минус расходы», нужно было отправить уведомление по форме № 26.2-6 до 31 декабря 2025 года.
Исключение: существует переход на Автоматизированную УСН (АУСН). Если налогоплательщик принял решение перейти на АУСН, он может сделать это с первого числа любого месяца, и при таком переходе вправе выбрать новый объект налогообложения, даже если ранее в том же году применял другой объект на обычной УСН. Но это именно смена режима, а не объекта в рамках одного режима.
Таким образом, когда мы говорим о заполнении декларации при смене объекта, мы подразумеваем ситуацию, когда весь отчётный год вы применяли один объект, а на следующий год перешли на другой. В декларации за истекший год нужно просто правильно отчитаться по тому объекту, который применялся, а факт будущего перехода в ней никак не отражается.
Важно: С отчётности за 2025 год применяется обновлённая форма декларации КНД 1152017, утверждённая приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. В 2026 году мы сдаём именно эту форму.
Какие разделы заполнять при переходе с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или обратно
Поскольку в течение одного года вы применяли только один объект, состав заполняемых разделов стандартен для выбранного варианта.
При объекте «Доходы» (ставка 6%)
Вам необходимо заполнить:
- Титульный лист (с кодом объекта «1» в новом поле).
- Раздел 1.1 (итоговая сумма налога к уплате/уменьшению).
- Раздел 2.1.1 (расчёт налога, включая новые строки для взносов ИП 150, 160-162).
- Раздел 2.1.2 (только для плательщиков торгового сбора в Москве).
- Раздел 3 (если получали целевое финансирование).
- Раздел 4 (для налогоплательщиков из новых регионов РФ, которые регистрировали онлайн-кассу и хотят заявить вычет).
При объекте «Доходы минус расходы» (ставка 15%)
Состав разделов следующий:
- Титульный лист (с кодом объекта «2»).
- Раздел 1.2 (итоговая сумма налога и минимального налога).
- Раздел 2.2 (расчёт налоговой базы, убытка, включая новые строки для взносов ИП 290-293).
- Раздел 3 (при наличии целевых средств).
- Раздел 4 (при наличии права на вычет за онлайн-кассу).
Обратите внимание: В новой форме на титульном листе появилось специальное поле «Объект налогообложения», где нужно проставить код «1» (для «Доходы») или «2» (для «Доходы минус расходы»). Это поле обязательно к заполнению.
Как отразить переходные операции в декларации
Хотя сам факт смены объекта происходит с нового года, в декларации за истекший год есть «переходные» моменты, о которых нужно знать.
Ситуация 1: Переход с «Доходы» на «Доходы минус расходы» со следующего года
Никаких специальных отметок в текущей декларации не требуется. Вы просто отчитываетесь по правилам УСН «Доходы». Однако важно помнить: расходы, понесённые в период применения УСН «Доходы», не будут учитываться после перехода на «Доходы минус расходы». Налоговый учёт при УСН ведётся кассовым методом, и признать можно только расходы, оплаченные в период применения объекта «Доходы минус расходы».
Ситуация 2: Переход с «Доходы минус расходы» на «Доходы» со следующего года
Аналогично — годовая декларация заполняется по правилам объекта «Доходы минус расходы». Здесь есть важный нюанс: минимальный налог.
Если по итогам года на объекте «Доходы минус расходы» вы получили убыток или налог, рассчитанный по стандартной ставке, оказался меньше 1% от доходов, вы обязаны заплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его нужно отразить в разделе 1.2.
Важно!
Сумму этого минимального налога (или разницу между ним и «обычным» налогом) в следующем году, когда вы уже будете на объекте «Доходы», учесть в расходах будет нельзя, так как объект «Доходы» не предполагает учёта расходов.
Пример расчёта и заполнения декларации при смене объекта
Рассмотрим ситуацию для ООО «Альфа», которое весь 2025 год применяло УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%), но с 1 января 2026 года планирует перейти на УСН «Доходы». Рассчитаем налог за 2025 год и покажем, как заполнить фрагменты декларации.
Исходные данные ООО «Альфа» за 2025 год:
- Доходы за год: 25 000 000 руб.
- Расходы за год (документально подтверждённые): 23 500 000 руб.
- Сумма авансовых платежей, исчисленных за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев: 120 000 руб. (допустим, они были уплачены).
Шаг 1. Расчёт налоговой базы и налога
- Налоговая база: 25 000 000 руб. − 23 500 000 руб. = 1 500 000 руб.
- Исчисленный налог (строка 273 раздела 2.2): 1 500 000 руб. × 15% = 225 000 руб.
- Рассчитываем минимальный налог (строка 280 раздела 2.2): 25 000 000 руб. × 1% = 250 000 руб.
Шаг 2. Сравнение и определение налога к уплате
Так как минимальный налог (250 000 руб.) оказался больше обычного (225 000 руб.), ООО «Альфа» должно заплатить в бюджет минимальный налог.
Сумма к доплате за год (строка 100 раздела 1.2) с учётом авансов: 250 000 руб. − 120 000 руб. = 130 000 руб.
Шаг 3. Фрагмент заполнения раздела 2.2 декларации УСН за 2025 год
| Строка | Показатель | Значение (руб.) |
|---|---|---|
| 213 | Доходы за год | 25 000 000 |
| 223 | Расходы за год | 23 500 000 |
| 243 | Налоговая база | 1 500 000 |
| 273 | Сумма налога за год (243 × 15%) | 225 000 |
| 280 | Сумма минимального налога (213 × 1%) | 250 000 |
Шаг 4. Фрагмент заполнения раздела 1.2
| Строка | Показатель | Значение (руб.) |
|---|---|---|
| 010 | Код ОКТМО | 12345678 |
| 020 | Аванс к уплате за 1 квартал | 40 000 |
| 040 | Аванс к уплате за полугодие | 40 000 |
| 070 | Аванс к уплате за 9 месяцев | 40 000 |
| 100 | Минимальный налог к доплате (280 – 020 – 040 – 070) | 130 000 |
В строке 110 (налог к уменьшению) в данном случае будет прочерк, так как сумма к доплате положительная.
Типичные ошибки при смене объекта налогообложения
- Путаница в сроках уведомления. Самая распространённая ошибка — подача уведомления в середине года с надеждой сменить объект задним числом или с текущего квартала. Это незаконно.
- Забытый минимальный налог. При переходе с объекта «Доходы минус расходы» на «Доходы» важно не забыть проверить, не нужно ли заплатить минимальный налог за истекший год. Налоговая инспекция его точно не забудет и начислит пени.
- Учёт «старых» расходов на новом объекте. Начинающие предприниматели часто пытаются после перехода на «Доходы» включить в расчёт налога расходы, оплаченные в прошлом году. При объекте «Доходы» это недопустимо.
- Неправильный код на титульном листе. В новой форме обязательно нужно указывать код объекта налогообложения («1» или «2»). Ошибка в этом поле может привести к требованию уточнить декларацию.
Ошибка: попытка сменить объект задним числом
Некоторые предприниматели ошибочно полагают, что можно подать уведомление в марте и применять новый объект с января. Налоговая не примет такой переход, и все расчёты придётся переделывать по старому объекту.
Практические рекомендации и чек-лист
Что проверить перед подачей декларации при смене объекта со следующего года:
- ✅ Убедитесь, что уведомление о смене объекта (форма 26.2-6) было подано до 31 декабря предыдущего года.
- ✅ Заполните годовую декларацию по старым правилам, согласно тому объекту, который вы применяли в отчётном году.
- ✅ Если вы применяли объект «Доходы минус расходы», обязательно рассчитайте и сравните обычный и минимальный налог.
- ✅ Если минимальный налог оказался больше, заполните строки для его уплаты в разделе 1.2 и перечислите его в бюджет (для организаций — до 28 марта, для ИП — до 28 апреля).
- ✅ При переходе на новый объект с 1 января настройте учётную политику и кассу (онлайн-ККТ) на новый порядок учёта.
- ✅ Проверьте актуальность формы КНД 1152017 — используйте бланк, утверждённый приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@.
Лайфхак: Чтобы не запутаться в авансовых платежах при переходе, ведите отдельный учёт доходов и расходов по каждому объекту. Даже если вы переходите на новый объект, данные прошлых лет могут понадобиться для сверок с налоговой.
FAQ: Часто задаваемые вопросы
Вопрос 1: Можно ли сменить объект с «Доходы» на «Доходы минус расходы» с 1 октября текущего года?
Ответ: Нет, нельзя. Смена объекта возможна только с начала нового календарного года. Уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года.
Вопрос 2: Я подал уведомление о смене объекта на 2026 год, но в декабре 2025 получил большой доход. Какой ставкой облагать этот доход?
Ответ: Доход, полученный в 2025 году, облагается по правилам того объекта, который вы применяли в 2025 году. Смена объекта коснётся только доходов и расходов 2026 года.
Вопрос 3: Нужно ли сдавать уточнённую декларацию за прошлый год, если я меняю объект?
Ответ: Нет, если декларация за прошлый год была сдана верно. Смена объекта в будущем не требует корректировки прошлых отчётных периодов.
Вопрос 4: Я ИП, перехожу с «Доходы» на «Доходы минус расходы». Могу ли я учесть расходы на покупку товара, который приобрёл в декабре, а продал в январе?
Ответ: Да, можете, если оплата товара поставщику произошла в период применения объекта «Доходы минус расходы» (т.е. после 1 января). Расходы признаются кассовым методом на дату оплаты.
Вопрос 5: Какие штрафы грозят, если не сдать декларацию вовремя при смене объекта?
Ответ: Штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. Также возможна блокировка счёта.
Нормативная база (для самостоятельного изучения):
- Налоговый кодекс РФ, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения».
- Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, порядка её заполнения и формата представления в электронной форме».
- Письма Минфина и ФНС о порядке применения УСН (актуальные разъяснения 2026 года).