-ts1758708284.svg)
-ts1758708027.svg)
📄 Демо-отчёт "Финансовые результаты"
Подробный анализ деятельности компании за 2024 год.
⬇️ Скачать отчёт (PDF, 2.4 МБ)📊 Демо-таблица "Бухгалтерский баланс"
Excel-файл с формулами и примерами.
⬇️ Скачать таблицу (Excel)
Декларация УСН для ИП (КНД 1152017): особенности заполнения при наличии и отсутствии работников
Полное руководство по заполнению новой формы за 2025 год с учётом изменений 2026 года
Сдача годовой декларации по упрощённой системе налогообложения — финальный аккорд налогового периода, который требует предельной внимательности. Для индивидуальных предпринимателей этот процесс имеет ярко выраженную специфику, которая кардинально меняется в зависимости от наличия наёмных сотрудников. С 2026 года отчитываться за 2025 год нужно по новой форме, утверждённой приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. В ней учтены важные изменения, включая новые строки для фиксированных взносов ИП. В этой статье мы детально, на конкретных примерах, разберём заполнение новой декларации УСН (КНД 1152017), покажем различия для ИП с работниками и без, а также научим правильно рассчитывать налоговый вычет по страховым взносам.
Содержание
- 1. Законодательные основы и ключевые изменения 2026 года
- 2. Структура декларации: какие разделы нужны ИП?
- 3. Особенности статуса налогоплательщика (Строка 102)
- 4. Расчёт и отражение страховых взносов: главное различие
- 5. Пошаговое заполнение для разных сценариев
- 6. Типичные ошибки и способы их избежать
- 7. Практические советы и лайфхаки
- 8. FAQ: Часто задаваемые вопросы
Законодательные основы и ключевые изменения 2026 года
Прежде чем переходить к цифрам, важно понимать нормативную базу, которая регулирует правила заполнения в 2026 году.
Основные нормативные документы:
- Форма декларации: Приказ ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Это ваш главный документ. Он утвердил как саму форму (КНД 1152017), так и порядок её заполнения. Применяется он начиная с отчётности за 2025 год.
- Налоговый кодекс РФ: Статья 346.21 устанавливает порядок исчисления и уплаты налога, включая право на налоговый вычет. Статья 430 НК РФ определяет размер страховых взносов, которые ИП платят «за себя».
Что изменилось в новой форме? Главные нововведения касаются именно ИП и призваны сделать учёт взносов более прозрачным:
- Убрано поле о повышенной ставке. С 2025 года отменены повышенные ставки (8% и 20%), которые раньше применялись при превышении лимитов. Это упростило расчёты.
- Новые строки для фиксированных взносов ИП. В разделе 2.1.1 (для объекта «Доходы») появились строки 150, 160–162. Здесь отдельно указываются фиксированные взносы (в т.ч. 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.), на которые был уменьшен налог.
- НДС для упрощенцев. С 2026 года, если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС. Однако мораторий на штрафы за неподачу первой декларации по НДС в 2026 году должен смягчить переходный период.
Важно: Размер фиксированного взноса за 2025 год составляет 53 658 руб., за 2026 год — уже 57 390 руб. При заполнении декларации за 2025 год нужно использовать именно сумму 53 658 руб.
Структура декларации: какие разделы нужны ИП?
Декларация УСН состоит из нескольких разделов, из которых вы заполняете только необходимые. Для ИП на УСН «Доходы» стандартный набор выглядит так:
- Титульный лист: Общая информация о вас и вашем бизнесе.
- Раздел 1.1: Итоговая сумма налога к уплате (или уменьшению) в разбивке по ОКТМО.
- Раздел 2.1.1: Сердце декларации для «Доходников». Здесь вы показываете поквартально свои доходы, ставку налога, рассчитанный налог и всю сумму страховых взносов, на которую его уменьшаете.
- Раздел 2.1.2: Заполняют только плательщики торгового сбора (в основном, в Москве).
Важно: Разделы 1.2 и 2.2 предназначены для тех, кто работает на объекте «Доходы минус расходы», и ИП на УСН 6% их не заполняют.
Особенности статуса налогоплательщика (Строка 102)
Строка 102 в Разделе 2.1.1 — это, пожалуй, самая важная строка для ИП. Она определяет весь дальнейший алгоритм расчёта вычета.
- Код «1» ставят организации, а также ИП, которые производили выплаты физическим лицам (то есть имели наёмных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам).
- Код «2» ставят только ИП, не производящие выплаты физическим лицам (то есть работающие в одиночку).
Почему это так важно? Потому что от этого кода зависит, на сколько процентов вы можете уменьшить свой налог. Для кода «2» ограничений нет — можно уменьшить налог вплоть до нуля. Для кода «1» действует ограничение 50% — вычет не может превышать половину суммы исчисленного налога.
Статус налогоплательщика в строке 102 — это фундамент всего расчёта. Ошибка здесь приведёт к неверному определению суммы налога и, как следствие, к требованиям налоговой и штрафам.
Расчёт и отражение страховых взносов: главное различие
1. ИП без работников (Строка 102 = «2»)
Это самый выгодный с точки зрения налоговой нагрузки статус. Вы имеете право уменьшить исчисленный налог (авансовые платежи и налог за год) на всю сумму страховых взносов «за себя», вплоть до нуля.
Какие взносы учитываем?
- Фиксированный взнос 2025 года: 53 658 руб. (за 2026 год — 57 390 руб.)
- Дополнительный взнос (1%): Если ваш годовой доход превысил 300 000 руб., вы платите 1% от суммы превышения. Максимальная сумма этого взноса за 2025 год — 291 824 руб.
Главный лайфхак: Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, налог можно уменьшать на сумму взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде. Факт уплаты для ИП без работников больше не важен. Главное, чтобы взносы были начислены.
2. ИП с работниками (Строка 102 = «1»)
Как только вы нанимаете первого сотрудника, ваш статус и правила игры меняются.
- Состав вычета: Вы можете учесть страховые взносы, уплаченные за работников, а также страховые взносы «за себя» (фиксированные и 1%).
- Ограничение 50%: Общая сумма вычета (взносы за работников + взносы «за себя») не может превышать 50% от суммы исчисленного налога. Налог можно уменьшить только наполовину, даже если взносов было уплачено больше.
| Параметр | ИП без работников | ИП с работниками |
|---|---|---|
| Код в строке 102 | «2» | «1» |
| Какие взносы учитываются | Только «за себя» | «За себя» + за работников |
| Ограничение вычета | Нет (до 100% налога) | 50% от налога |
| Строки 150-162 | Заполняются всегда, показывают взносы ИП «за себя» | |
Пошаговое заполнение для разных сценариев
Рассмотрим три типичные ситуации на примере объекта «Доходы» со ставкой 6%. Во всех примерах доход за 2025 год — 1 500 000 руб.
Сценарий 1: ИП без работников (100% вычет)
Условия: ИП Петров А.А. работает один. Фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 руб. Дополнительный взнос 1%: (1 500 000 - 300 000) × 1% = 12 000 руб.
Заполнение Раздела 2.1.1:
- Строка 102: код «2»
- Строки 110-113 (Доходы): 350 000, 750 000, 1 100 000, 1 500 000
- Строки 130-133 (Исчисленный налог): 21 000, 45 000, 66 000, 90 000
- Строки 140-143 (Взносы к вычету): 15 000, 30 000, 45 000, 65 658
- Строки 150-162 (Расшифровка взносов ИП): стр. 150 = 53 658, стр. 160 = 12 000
Заполнение Раздела 1.1: Налог к уплате за год = 90 000 - 65 658 = 24 342 руб. (за вычетом авансовых платежей).
Сценарий 2: ИП + 1 работник (с учётом ограничения 50%)
Условия: ИП Иванов И.И. имеет одного сотрудника. Взносы за себя — 65 658 руб. Взносы за работника — 60 000 руб. Всего взносов = 125 658 руб.
Заполнение Раздела 2.1.1:
- Строка 102: код «1»
- Строки 110-113: аналогично — 1 500 000 руб.
- Строки 130-133: 90 000 руб.
- Строка 143 (Взносы к вычету за год): 45 000 руб. (50% от 90 000). Несмотря на то, что взносов уплачено больше, вычет ограничен половиной налога.
- Строки 150-162: заполняются полностью (65 658 руб.), показывая всю сумму взносов ИП «за себя».
Результат: Налог к уплате = 90 000 - 45 000 = 45 000 руб. (плюс авансы). Из-за 50-процентного ограничения ИП с работником заплатит в бюджет значительно больше.
65 658 ₽
Взносы ИП без работников
24 342 ₽
Налог к уплате (без работников)
45 000 ₽
Налог к уплате (с работником)
Сценарий 3: ИП на УСН «Доходы минус расходы»
Условия: ИП Сидоров В.П. работает один. Доходы — 1 500 000 руб., расходы (без учёта взносов) — 700 000 руб. Уплачены фиксированные взносы 53 658 руб. и 1% — 5 000 руб. (с учётом расходов).
Особенности: Взносы не уменьшают сам налог, а включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу. При расчёте дополнительного взноса 1% учитываются доходы, уменьшенные на расходы (позиция Конституционного суда).
Заполнение (упрощённо):
- Раздел 2.2 строка 213 (доходы) = 1 500 000 руб.
- Раздел 2.2 строка 223 (расходы) = 700 000 + 53 658 + 5 000 = 758 658 руб.
- Налоговая база = 741 342 руб.
- Налог (15%) = 111 201 руб.
Типичные ошибки и способы их избежать
- Ошибка 1: Неверный код в строке 102. Если у вас есть работники, но вы поставили код «2», налоговая доначислит налог и выпишет штраф. Внимательно проверяйте свой статус.
- Ошибка 2: Превышение лимита вычета для ИП с работниками. ИП часто забывают про ограничение 50% и ставят в строках 140-143 всю сумму уплаченных взносов. Это приводит к занижению налога.
- Ошибка 3: Несоответствие данных в строках 140-143 и 150-162. Сумма взносов «за себя» в строке 143 должна быть равна или меньше суммы, отражённой в строках 150-162 (для ИП без работников — равна, для ИП с работниками — может быть меньше из-за ограничения).
- Ошибка 4: Путаница в периодах учёта взносов. Учитывайте взносы в том периоде, за который они подлежат уплате. Если вы заплатили фиксированный взнос за 2025 год в январе 2026-го, уменьшить на него налог за 2025 год уже нельзя.
- Ошибка 5: Использование старой формы. Несмотря на то, что ФНС разрешает переходный период, лучше сразу привыкать к новой форме по приказу № ЕД-7-3/1017@.
Штрафы за ошибки
За непредставление декларации — штраф 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ). За грубое нарушение правил учёта — штраф на должностных лиц от 2 000 до 3 000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).
Практические советы и лайфхаки
Чек-лист для самопроверки перед отправкой:
- ✅ Верно ли указан код ИНН и КПП (для ИП — «0»)?
- ✅ Правильно ли заполнена строка 102 (код «1» или «2»)?
- ✅ Не превышает ли сумма в строках 140-143 50% от налога (для кода «1»)?
- ✅ Совпадает ли сумма взносов «за себя» в строке 143 с данными в строках 150-162 (с учётом ограничений)?
- ✅ Все ли обязательные разделы заполнены?
- ✅ Проверены ли контрольные соотношения?
Актуальные ссылки:
- Скачать бланк декларации можно на официальном сайте ФНС nalog.gov.ru (раздел «Физическим лицам» → «ИП» → «Налоговая отчётность»).
- Проверить ставки и лимиты можно в электронном сервисе «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС.
- Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ — доступен в справочно-правовых системах «КонсультантПлюс» и «Гарант».
Лайфхак: Для ИП без работников выгоднее всего платить фиксированные взносы частями в течение года (например, ежеквартально), чтобы равномерно уменьшать авансовые платежи по налогу. Это позволяет не переплачивать налог в течение года и не ждать возврата переплаты.
FAQ: Часто задаваемые вопросы
Вопрос 1: Я ИП без работников. В декабре 2025 года заключил договор ГПХ с физлицом на разовые работы. Какой код ставить в строке 102?
Ответ: Код «1», так как в налоговом периоде (2025 год) вы производили выплаты физическим лицам. Даже если договор был разовым, вы считаетесь работодателем в этом периоде, и для вас действует ограничение 50%.
Вопрос 2: Можно ли учесть в вычете взносы, уплаченные в 2026 году, но за 2025 год?
Ответ: Нет. Налог можно уменьшить только на взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде. Взносы за 2025 год, уплаченные в 2026, уменьшают налог уже за 2026 год (в периоде их фактической уплаты).
Вопрос 3: Что такое строки 150-162 и зачем они нужны?
Ответ: Это новые строки в декларации за 2025 год. Они предназначены для детализации взносов ИП «за себя» (фиксированных и 1%). Налоговая ввела их для контроля: чтобы видеть, какую часть вычета составляют именно взносы ИП, а не работников.
Вопрос 4: У меня ИП на УСН 6%, доход 200 000 руб. Нужно ли платить 1%?
Ответ: Нет. Дополнительный взнос 1% платится только с дохода, превышающего 300 000 руб. за год. В вашем случае превышения нет, платите только фиксированный взнос.
Вопрос 5: Если я не платил взносы в течение года, а заплатил всё в декабре, могу ли я уменьшить на них налог за год?
Ответ: Да, можете. Главное, чтобы взносы были уплачены до 31 декабря отчётного года (для фиксированных) и до 1 июля следующего года (для 1%). Но с точки зрения финансовой выгоды лучше платить поквартально, чтобы не переплачивать авансы.
Нормативная база (для самостоятельного изучения):
- НК РФ, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения».
- Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме».
- Письма Минфина и ФНС по вопросам учёта страховых взносов.