-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Законодательные основы и лимиты-2026: на что опираться при заполнении
Прежде чем браться за бланк, важно понимать, в каких числовых рамках мы работаем. Приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ утвердил новую форму декларации, которая обязательна к применению начиная с отчетности за 2025 год.
Главные цифры, которые нужно знать для корректного заполнения декларации в 2026 году:
- Лимит доходов для работы на УСН: 490,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,0903).
- Порог для освобождения от НДС: 20 млн рублей дохода за 2025 год. Если ваш доход превысил эту сумму, с 1 января 2026 года вы признаетесь плательщиком НДС, что накладывает отпечаток на отчетность (хотя и не меняет форму самой декларации УСН).
- Фиксированные страховые взносы ИП за себя: в 2026 году это 57 390 рублей. Их нужно корректно отразить в новых строках декларации.
Важно: С 2026 года перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» стал открытым (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это революционное изменение: теперь можно списывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Разбор конкретных кейсов: как отразить нестандартные операции
Кейс 1: «Как отразить доход от продажи имущества (например, автомобиля или станка)?»
Это один из самых частых вопросов. Предприниматели путают личное имущество и то, что используется в бизнесе.
- Если имущество использовалось в предпринимательской деятельности (например, грузовой фургон или торговый станок): Вся сумма от продажи включается в доходы при УСН (в строки 110-113 раздела 2.1.1 или 210-213 раздела 2.2). Для объекта «Доходы минус расходы» вы также можете учесть в расходах остаточную стоимость этого основного средства, но только по правилам ст. 346.16 НК РФ.
- Если имущество личное (например, семейный седан, не использовавшийся в доставке): Тут позиция ФНС однозначна: если имущество не числилось на балансе как основное средство бизнеса, доход от его продажи не облагается налогом УСН и в декларации не отражается. Главное — быть готовым доказать налоговой, что авто не использовалось в коммерческих целях (отсутствие расходов на ГСМ, ремонт в КУДиР и т.д.).
Кейс 2: «Можно ли учесть расходы на рекламу?»
Можно, но с оговорками. Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» с 2026 года стал открытым. Однако для рекламы, как и прежде, важно ее назначение:
- Учитываются: расходы на наружную рекламу, объявления в СМИ, создание сайта и его продвижение, рекламные щиты.
- Не учитываются (спорно): расходы на участие в неформальных мероприятиях, «реклама» без договора, только с чеком, где непонятно, что рекламировалось.
Вывод: Если у вас УСН 15%, смело включайте рекламные затраты в строки 220-223 раздела 2.2, но обеспечьте наличие акта и договора.
Ответы на вопросы о заполнении отдельных строк декларации
Новые строки 150-162 в разделе 2.1.1 (для ИП на УСН «Доходы»)
В 2026 году ФНС разделила учет фиксированных взносов ИП:
- Строка 150: Сюда попадает фиксированная часть взносов (57 390 руб. за 2026 год), которая уменьшает налог.
- Строка 160-162: Здесь отражается 1%-ный взнос с дохода свыше 300 000 руб.
- Строка 161 — взнос за текущий год (если вы его уже заплатили в 2026 году).
- Строка 162 — взнос за предыдущий год (например, с дохода за 2025 год, уплаченный в 2026 году до 1 июля).
Важно! Эти строки позволяют ИП без работников (код «2» в строке 102) уменьшать налог до нуля. ИП с работниками (код «1») уменьшают налог не более чем на 50%, и взносы за себя учитываются в строках 140-143 вместе со взносами за сотрудников.
Строка 102: кому ставить код «1», а кому «2»?
Ошибка в этом коде ведет к неверному расчету налога.
- Код «1»: Организации, а также ИП, производившие выплаты физическим лицам в налоговом периоде.
- Код «2»: ИП, не производящие выплаты и не имеющие наемных работников.
Даже если у ИП не было сотрудников ни одного дня в году, ставится код «2».
Разъяснение спорных ситуаций
Совмещение УСН и ПСН: как не вылететь за лимиты
При совмещении этих режимов нужно быть особенно внимательным к лимитам. Для целей соблюдения права на УСН (490,5 млн руб.) учитываются все доходы по обоим режимам. Однако в самой декларации УСН указываются только доходы по УСН.
Пример: ИП работает в розницу (ПСН) и оптом (УСН). Если общий доход приближается к 490,5 млн, нужно следить за этим, но в строку 113 декларации УСН попадет только оптовая выручка.
НДС для упрощенцев в 2026 году
С 2026 года упрощенцы с доходом за 2025 год более 20 млн рублей обязаны платить НДС. Это породило путаницу: нужно ли отражать НДС в декларации УСН?
Нет. Налог на добавленную стоимость — это отдельный налог. По нему сдается отдельная электронная декларация. В декларации по УСН по-прежнему отражается только ваш оборот (доход) без выделения НДС.
Типичные ошибки и способы их избежать
- Несоответствие авансов. Суммы авансов в декларации должны совпадать с суммами в уведомлениях об исчисленных налогах, поданных в течение года. Расхождение — повод для требования из ФНС.
- Забытый Раздел 3. Если вы получали гранты или целевое финансирование, не забудьте заполнить этот раздел. Иначе налоговая может посчитать эти суммы нецелевым использованием и доначислить налог.
- Убыток при «Доходах». При УСН 6% убыток (превышение расходов над доходами) не формируется и никуда не переносится. Не пытайтесь его отразить — для этого есть только объект «Доходы минус расходы».
Ошибка: Путаница с кодом «2» в строке 102
Некоторые ИП с сотрудниками ошибочно ставят код «2», пытаясь уменьшить налог на 100% от взносов за себя. Это грубое нарушение. Если у вас есть хотя бы один сотрудник хотя бы один день в году — только код «1» и уменьшение не более чем на 50%.
Пошаговая инструкция: алгоритм действий при сдаче
Сверка данных
Убедитесь, что ваши доходы по КУДиР совпадают с поступлениями на расчетный счет.
Выбор формы
Используйте новую форму (Приказ № ЕД-7-3/1017@). Старую форму ФНС еще может принять, но рискованно.
Заполнение разделов
УСН «Доходы»: Разделы 2.1.1 → 1.1 → Титул. УСН «Доходы — расходы»: Разделы 2.2 → 1.2 → Титул.
Контрольные соотношения
Проверьте, чтобы налог за год (строка 133) был больше или равен сумме авансов (строки 130-132).
Отправка
ООО: до 25 марта 2026 года. ИП: до 25 апреля 2026 года. Так как 25 апреля — суббота, срок сдвигается на 28 апреля 2026 года.
Практические советы и лайфхаки
- Лайфхак по взносам: ИП на УСН 6% без работников выгоднее платить взносы не в декабре, а поквартально (в марте, июне, сентябре, декабре). Это позволит уменьшать авансовые платежи по налогу в течение года, а не ждать переплаты на конец года.
- Нулевая декларация: Если деятельности не было, сдается «нулевка». Но при УСН «Доходы минус расходы» даже без дохода, но при наличии расходов (например, уплаты страховых взносов), сдается обычная декларация с убытком — это позволит учесть убыток в будущем.
- Проверка через сервисы ФНС: Используйте промо-страницу «Налог на добавленную стоимость (НДС)» для упрощенцев на сайте ФНС, чтобы проверить, не стали ли вы плательщиком НДС.
Важно помнить: С 2026 года перечень расходов открыт, но это не отменяет требования к документальному подтверждению. Все расходы должны быть экономически оправданы и подтверждены первичными документами.
Заключение и контакты для консультаций
Заполнение декларации УСН в 2026 году требует внимания к деталям: новая форма, изменившиеся лимиты и правила учета взносов. Помните о главном:
- Всегда проверяйте применяемую ставку налога и код периода.
- Тщательно заполняйте новые строки по взносам для ИП.
- Учитывайте, что с 2026 года вы могли стать плательщиком НДС, и это отдельная отчетность.
Контакты для консультаций
- Официальный источник: Сайт ФНС (nalog.gov.ru). Рекомендуем промо-страницу «Налог на добавленную стоимость (НДС)» для упрощенцев.
- Профессиональные сообщества: Форум «Клерк.ру» (разделы по УСН), блоги на «Бухонлайн».
- Справочные системы: КонсультантПлюс, Гарант (для проверки последних региональных законов о пониженных ставках).
- Бесплатная консультация ФНС: Единый контакт-центр 8-800-222-22-22.