Декларация УСН (КНД 1152017) за 2025 год: полное руководство по заполнению с учетом изменений 2026 года

Прежде чем углубляться в расчеты, важно освоить общие принципы. Неправильно оформленный титульный лист — частая причина отказа в приеме отчетности.

Особенности оформления

При ручном заполнении используйте черные, синие или фиолетовые чернила. Все пустые ячейки заполняются прочерками . Если вы заполняете документ на компьютере, используйте шрифт Courier New размером 16–18 пт, прочерки в пустых полях можно не ставить . Стоимостные показатели указываются в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля .

Как заполнить титульный лист

Этот раздел един для обоих типов УСН. Рассмотрим ключевые поля:

• ИНН/КПП: Для организаций указываются ИНН и КПП. Для ИП — только ИНН.
• Номер корректировки: Для первичной сдачи ставится «0--», для уточненной — «1--», «2--» и т.д.
• Налоговый период: Для годовой декларации указывается код «34» .
• Отчетный год: Год, за который сдается отчет (например, «2025»).
• Код по месту нахождения (учета): Для ИП это обычно «120» (по месту жительства), для ООО — «210» (по месту нахождения) .
• Налогоплательщик: ООО пишет полное наименование, ИП — полностью фамилию, имя, отчество.
• Достоверность подтверждаю: Внизу листа укажите, кто сдает отчет (1 — налогоплательщик, 2 — представитель), поставьте подпись, дату и печать (при наличии).

Если вы выбрали этот объект, налоговая база — это все поступления на расчетный счет и в кассу (ст. 346.15 НК РФ). Основная прелесть режима — возможность уменьшить налог на уплаченные страховые взносы.

Какие разделы заполнять

Вам понадобятся :

• Раздел 2.1.1 — здесь живет весь расчет налога.
• Раздел 1.1 — итоговая сумма к уплате в бюджет.
• Титульный лист.
• Раздел 2.1.2 — только для плательщиков торгового сбора (актуально для Москвы).
• Раздел 3 — только для получателей целевого финансирования.

Заполняем Раздел 2.1.1

Это сердце вашей декларации.

• Строка 102 «Признак налогоплательщика»: Код «1» — если организация или ИП производили выплаты физическим лицам (есть работники). Код «2» — если ИП работает один .
• Строки 110-113 «Доходы»: Указываются нарастающим итогом (стр. 110 — за 1 кв., стр. 111 — за полугодие и т.д.). Данные берутся из Книги учета доходов и расходов (КУДиР) .
• Строки 120-123 «Налоговая ставка»: Стандартная ставка — 6%. Если в регионе действует пониженная, указывайте её.
• Строки 130-133 «Сумма исчисленного налога»: Рассчитывается автоматически: (Доходы × Ставка) / 100.
• Строки 140-143 «Сумма страховых взносов к вычету»: Здесь указываются взносы, на которые мы уменьшаем налог. Правила вычета различаются.

Пример расчета для ИП без работников

Допустим, ИП Иванов работает один. За 2025 год:

• Доходы: 1 200 000 руб.
• Фиксированные взносы «за себя» за 2025 год (уплачены в течение года): 53 658 руб.

Рассчитаем:

• Стр. 113: 1 200 000 руб.
• Стр. 133: 1 200 000 × 6% = 72 000 руб.
• Стр. 143: 53 658 руб. (так как налог позволяет уменьшить вплоть до нуля, ставим всю сумму взносов).
• Стр. 150: 53 658 руб. (расшифровка для ИП).

Заполняем Раздел 1.1

Этот раздел подводит итог. Сюда переносятся данные из раздела 2.1.1. Рассчитывается налог к уплате (или уменьшению) за вычетом авансовых платежей. В строках 020, 040, 070, 100 указываются коды ОКТМО и суммы к уплате. В нашем примере (ИП без работников) налог к уплате за год будет равен нулю, так как взносы полностью его перекрыли.

Этот режим сложнее, так как требует документального подтверждения каждого расхода. Налог платится с разницы между доходами и расходами.

Какие разделы заполнять

Вам понадобятся :

• Раздел 2.2 — расчет доходов, расходов, убытков и налоговой базы.
• Раздел 1.2 — итоговые суммы налога к уплате (или минимального налога).
• Титульный лист.

Заполняем Раздел 2.2

• Строки 210-213 «Доходы»: Сумма полученных доходов нарастающим итогом (из КУДиР).
• Строки 220-223 «Расходы»: Сумма произведенных расходов нарастающим итогом (из КУДиР). Перечень расходов строго закрыт статьей 346.16 НК РФ.
• Строки 240-243 «Налоговая база»: Рассчитывается как разница между доходами и расходами. Если получается отрицательная величина (убыток), эти строки не заполняются, а убыток фиксируется в строках 250-253.
• Строки 260-263 «Ставка»: 15% (или региональная пониженная, например, 10%).
• Строки 270-273 «Сумма налога»: (Налоговая база × Ставка) / 100.
• Строка 280 «Сумма минимального налога»: Рассчитывается как: Доходы за год (стр. 213) × 1%. Это очень важный показатель. Если сумма налога за год (стр. 273) окажется меньше, чем сумма минимального налога (стр. 280), в бюджет придется уплатить именно минимальный налог.

Пример расчета для ООО на УСН 15%

Допустим, ООО «Старт» за 2025 год:

• Доходы: 2 500 000 руб.
• Расходы: 2 400 000 руб. (подтверждены и оплачены).
• Авансовые платежи за 9 месяцев: 10 000 руб.

Рассчитаем показатели:

• Стр. 213: 2 500 000 руб.
• Стр. 223: 2 400 000 руб.
• Стр. 243: 2 500 000 − 2 400 000 = 100 000 руб.
• Стр. 273: 100 000 × 15% = 15 000 руб.
• Стр. 280: 2 500 000 × 1% = 25 000 руб.

Заполняем Раздел 1.2

Здесь в строках 020, 040, 070, 100 указываются ОКТМО и суммы авансовых платежей и годового налога. В нашем примере в строке 100 «Сумма налога к доплате» будет стоять: 25 000 (минимальный налог) − 10 000 (авансы) = 15 000 руб.

Хотя форма декларации едина, есть важные нюансы:

• Сроки сдачи: ООО сдают декларацию до 25 марта года, следующего за отчетным. ИП — до 25 апреля .
• Уменьшение налога (для УСН 6%):
  • ООО и ИП с работниками (код «1» в стр. 102) могут уменьшить налог не более чем на 50% .
  • ИП без работников (код «2» в стр. 102) уменьшают налог на 100% взносов «за себя» вплоть до нуля .
• Книга учета (КУДиР):
  • ООО обязаны вести учет всех доходов и расходов.
  • ИП на УСН «Доходы» могут не вести учет расходов, так как налоговая база от них не зависит, но фиксировать доходы в КУДиР обязаны .
• Убытки (для УСН 15%):
  • ИП могут переносить убытки на будущие периоды, уменьшая налоговую базу следующих лет, так же как и ООО .

1. НДС для упрощенцев: С 2025 года, если ваш доход превысил 60 млн руб., вы обязаны платить НДС. Это может повлиять на методику расчета, но в самой декларации по УСН за 2025 год эти изменения пока не привели к появлению отдельных граф по НДС.
2. Лимиты УСН в 2026 году: Для перехода на УСН с 2026 года доход за 9 месяцев 2025 года не должен превышать 112,5 млн руб., а для применения УСН в 2026 году годовой доход не должен превышать 265,8 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора). В декларации за 2025 год нужно следить, чтобы строка 113 не превышала этот лимит.
3. Новые строки для ИП: Напоминаем еще раз про строки 150-162 в разделе 2.1.1 — их обязательно нужно заполнить, выделив фиксированные взносы из общей массы вычета .

• Ошибка «Убывающего итога»: Сумма в строке 111 меньше, чем в строке 110. Доходы всегда указываются только нарастающим итогом .
• Неправильный вычет у ИП с работниками: ИП с работниками часто пытаются уменьшить налог на всю сумму взносов «за себя», забывая про ограничение в 50%. Заполняя декларацию, проверьте, что строка 140 (вычет) не превышает половины строки 130 (налог), если у вас код «1» .
• Забытый минимальный налог: Плательщики УСН 15% иногда упускают из виду строку 280 и не сравнивают её с суммой налога. Всегда проверяйте, что больше — 15% от прибыли или 1% от выручки .
• Расходы «в никуда» при УСН 15%: Нельзя включить в расходы затраты, не поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Налоговая легко снимет такие расходы, и декларация станет «уточненкой» с доначислением налога.