-ts1758708284.svg)
-ts1758708027.svg)
📄 Демо-отчёт "Финансовые результаты"
Подробный анализ деятельности компании за 2024 год.
⬇️ Скачать отчёт (PDF, 2.4 МБ)📊 Демо-таблица "Бухгалтерский баланс"
Excel-файл с формулами и примерами.
⬇️ Скачать таблицу (Excel)
Ставки НДС в 2025-2026 годах: полный разбор для бухгалтера и предпринимателя
Новые ставки 5%, 7% и 22%, обязательный НДС для УСН с доходами свыше 60 млн, стратегия выбора ставки и подробные примеры расчетов
С 1 января 2025 года система НДС в России претерпела самые значительные изменения за последние годы. Для бухгалтеров и предпринимателей это означает необходимость пересмотреть подходы к налоговому планированию, договорной работе и ведению учета. Наиболее важные нововведения — обязательный НДС для большинства "упрощенцев" с доходами свыше 60 млн рублей и появление новых пониженных ставок 5% и 7%.
С 1 января 2026 года ожидается еще одно важное изменение — повышение основной ставки НДС до 22%. В этом руководстве мы подробно разберем все аспекты новых правил, предоставим пошаговые инструкции по выбору оптимальной ставки и дадим практические рекомендации по переходу на новые условия работы.
Ключевые изменения 2025-2026 годов в системе НДС
Налоговая реформа 2025 года затронула широкий круг налогоплательщиков и внесла принципиальные изменения в привычные правила. Основные нововведения касаются трех направлений: расширения круга плательщиков НДС, введения новых ставок и изменения правил отчетности.
Три главных изменения с 2025 года:
- Обязательный НДС для "упрощенцев" — организации и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей за предыдущий год утрачивают освобождение от НДС
- Новые ставки 5% и 7% — для "упрощенцев", ставших плательщиками НДС, введены специальные пониженные ставки
- Упрощение подтверждения нулевой ставки — с 1 апреля 2025 года упрощен порядок подтверждения нулевой ставки для международных перевозчиков
Важное о повышении ставки в 2026 году:
С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, а расчетная ставка — с 20/120 до 22/122. Это потребует пересмотра договоров и цен, особенно для долгосрочных контрактов. НДС с авансов, полученных в 2025 году, уплачивается по ставке 20/120, но при отгрузке в 2026 году необходимо будет доплатить разницу до 22%.
| Изменение | Срок вступления в силу | Кого касается | Практическое значение |
|---|---|---|---|
| Обязательный НДС для УСН | 1 января 2025 | Организации и ИП на УСН с доходом за 2024 год > 60 млн руб. | Утрата освобождения от НДС, необходимость вести учет НДС, сдавать декларации |
| Пониженные ставки 5% и 7% | 1 января 2025 | "Упрощенцы", утратившие освобождение от НДС | Выбор между пониженными и основной ставкой с учетом возможности налоговых вычетов |
| Упрощение подтверждения 0% ставки | 1 апреля 2025 | Международные перевозчики, экспортеры | Сокращение документов для подтверждения нулевой ставки по перевозкам |
| Повышение основной ставки до 22% | 1 января 2026 | Все плательщики НДС на ОСНО и выбравшие основную ставку на УСН | Необходимость корректировки цен, пересмотра договоров, учета "переходных" авансов |
| Снижение порога для УСН до 20 млн | 1 января 2026 (для доходов за 2025 год) | Организации и ИП на УСН | Еще больше "упрощенцев" станут плательщиками НДС с 2026 года |
Эти изменения требуют от бухгалтеров и предпринимателей активных действий уже сейчас. Необходимо проанализировать доходы за 2024 год, определить статус на 2025 год, выбрать оптимальную ставку НДС (если стали плательщиком) и подготовить контрагентов к изменениям в условиях расчетов.
Полная система ставок НДС на 2025-2026 годы
Система ставок НДС с 2025 года стала значительно сложнее и включает теперь не только стандартные 20%, 10% и 0%, но и новые пониженные ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Выбор ставки зависит от налогового режима, размера доходов и вида деятельности.
| Ставка НДС | Условия применения в 2025 году | Условия применения с 2026 года | Особенности и ограничения |
|---|---|---|---|
| 20% (с 2026 — 22%) | Основная ставка для плательщиков на ОСНО; для УСН — по выбору налогоплательщика | Основная ставка для всех, кто ее выбрал или применяет по умолчанию | Дает право на налоговые вычеты; обязательна для импорта; с 2026 года — 22% |
| 5% | Для УСН с доходом 60-250 млн руб. за предыдущий год | Для УСН с доходом 20-250 млн руб. за предыдущий год | Без права на вычеты; применяется минимум 3 года; выбор между 5% и основной ставкой |
| 7% | Для УСН с доходом свыше 250 млн руб. за предыдущий год | Для УСН с доходом свыше 250 млн руб. за предыдущий год | Без права на вычеты; применяется минимум 3 года; выбор между 7% и основной ставкой |
| 10% | Продовольственные и детские товары, медицинские изделия, печатные издания | Сохраняется без изменений | Закрытый перечень товаров по Постановлению Правительства №908 |
| 0% | Экспорт, международные перевозки, космическая деятельность и др. | Сохраняется без изменений | Требует подтверждения документами; право на вычеты сохраняется |
| Освобождение | УСН с доходом ≤ 60 млн руб.; операции по ст. 149 НК РФ | УСН с доходом ≤ 20 млн руб.; операции по ст. 149 НК РФ | Нет права на вычеты; нельзя применять к подакцизным товарам |
1
Определение своего статуса на 2025 год
Для определения, являетесь ли вы плательщиком НДС в 2025 году, необходимо:
- Рассчитать доход за 2024 год по правилам НК РФ для УСН
- Если доход ≤ 60 млн руб. — освобождение от НДС сохраняется
- Если доход > 60 млн руб. — становитесь плательщиком НДС с 01.01.2025
- Для ОСНО — статус плательщика НДС сохраняется независимо от доходов
2
Механизм применения пониженных ставок 5% и 7%
Пониженные ставки имеют важные ограничения:
Ключевые правила пониженных ставок:
- Применяются минимум 12 кварталов (3 года) подряд
- Не дают права на налоговые вычеты по "входному" НДС
- Выбор между пониженной и основной ставкой делается один раз при переходе
- Переход на основную ставку возможен только в строго ограниченных случаях
3
Особые случаи и льготы
С 2025 года расширен перечень операций, освобождаемых от НДС:
- Услуги по майнингу криптовалюты
- Ветеринарные услуги для животных
- Услуги общественного питания при соблюдении условий (доход ≤ 3 млрд руб., доля услуг общепита ≥ 70%)
Также сохраняются все ранее действовавшие льготы по ст. 149 НК РФ.
Внимание к "переходным" периодам:
Особое внимание следует уделить операциям на стыке 2025 и 2026 годов. Для авансов, полученных в 2025 году по ставке 20/120, но с отгрузкой в 2026 году, необходимо будет доплатить разницу между НДС по ставке 22% и уже уплаченным НДС с аванса. Это должно быть учтено в договорах и условиях расчетов с контрагентами.
Стратегия выбора ставки НДС на УСН: 5%, 7% или 22%?
Для "упрощенцев", ставших плательщиками НДС, выбор между пониженными (5% или 7%) и основной ставкой (20% в 2025, 22% с 2026) — это ключевое стратегическое решение, которое определит налоговую нагрузку на ближайшие 3 года. Правильный выбор требует тщательного анализа структуры затрат и условий работы с контрагентами.
Пример сравнения: ставка 5% vs ставка 20%
Рассмотрим компанию на УСН "Доходы минус расходы" с доходом 80 млн руб. за 2024 год (в 2025 году должна применять НДС).
| Параметр сравнения | Вариант 1: Ставка 5% (без вычетов) | Вариант 2: Ставка 20% (с вычетами) | Экономический эффект |
|---|---|---|---|
| Начисленный НДС с реализации | 4,000,000 руб. (80 млн × 5%) | 16,000,000 руб. (80 млн × 20%) | +12,000,000 руб. к начислению |
| "Входной" НДС от поставщиков (к вычету) | 0 руб. (вычеты не применяются) | 9,500,000 руб. (условная сумма) | -9,500,000 руб. к уплате |
| НДС к уплате в бюджет | 4,000,000 руб. | 6,500,000 руб. (16 млн - 9.5 млн) | Вариант 5% выгоднее на 2,500,000 руб. |
| Дополнительные факторы | Проще учет, меньше проверок, но выше цена для покупателей на ОСНО | Сложнее учет, но возможность снизить цену для покупателей на ОСНО за счет вычетов | Конкурентное преимущество при работе с плательщиками НДС |
Формула для принятия решения:
Выгоднее применять пониженную ставку, если: (Сумма "входного" НДС)
Для нашего примера: 9,500,000 руб.
1
Когда выбирать пониженные ставки (5% или 7%)
Пониженные ставки выгодны в следующих случаях:
- Минимальные затраты у поставщиков на ОСНО (работа в основном с ИП на УСН/патенте, физлицами)
- Высокая доля расходов на ФОТ и услуги, не облагаемые НДС (консалтинг, IT-услуги от "упрощенцев")
- Основные покупатели — физлица или "упрощенцы", которым не нужен вычет НДС
- Планируется оставаться на УСН и не совершать крупных инвестиций в основные средства
Ограничение:
Выбрав пониженную ставку, вы не сможете принять к вычету "входной" НДС, даже если он значителен. Этот НДС придется включать в расходы (для УСН "Доходы минус расходы") или не учитывать вообще (для УСН "Доходы").
2
Когда выбирать основную ставку (20%/22%)
Основная ставка с правом вычетов предпочтительнее, если:
- Значительные затраты у поставщиков на ОСНО, которые генерируют большой "входной" НДС
- Основные покупатели — организации на ОСНО, которым важен вычет НДС для снижения своей налоговой нагрузки
- Планируются крупные инвестиции в основные средства (оборудование, недвижимость, транспорт)
- Есть планы по переходу на ОСНО в будущем (учет НДС уже будет налажен)
- Занимаетесь экспортом или операциями по ставке 0% (право на вычеты сохраняется)
3
Пошаговый алгоритм выбора ставки
План действий на 2025 год:
- Проанализировать доходы за 2024 год и определить, превышают ли они 60 млн руб.
- Если превышают — рассчитать сумму "входного" НДС за 2024 год от поставщиков на ОСНО
- Спрогнозировать доходы и структуру затрат на 2025-2027 годы
- Рассчитать налоговую нагрузку по обоим вариантам (с учетом права на вычеты при основной ставке)
- Оценить конкурентные преимущества каждого варианта для ваших покупателей
- Принять решение и уведомить контрагентов об изменении условий работы
- Зарегистрироваться как плательщик НДС и начать вести учет в соответствии с выбранной ставкой
Помните: выбор ставки НДС — это не только вопрос текущей налоговой нагрузки, но и стратегическое решение, влияющее на конкурентоспособность, отношения с контрагентами и возможности для роста бизнеса. Ошибка в выборе может обойтись дорого, так как изменить ставку до истечения 3 лет будет крайне сложно.
Новая декларация по НДС: правила заполнения в 2025 году
С 1 января 2025 года введена новая форма декларации по НДС, утвержденная Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Форма изменена для отражения новых ставок 5% и 7%, а также уточнены правила заполнения отдельных разделов.
Основные изменения в форме декларации:
- Добавлены коды операций для ставок 5%, 7%, 5/105%, 7/107%
- Расширен перечень кодов операций, в том числе для вновь освобожденных от налога (майнинг, ветеринарные услуги)
- Уточнены правила заполнения разделов 8-12 для корректировочных счетов-фактур
- Для "упрощенцев" на пониженных ставках упрощен состав декларации (в основном Разделы 1 и 9)
1
Сроки сдачи декларации и уплаты налога
Сроки сдачи декларации по НДС не изменились:
- 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом
- Электронная форма — для всех налогоплательщиков
- Уплата налога — равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом
Пример для 1 квартала 2025 года:
Декларация: до 25 апреля 2025 года
Уплата НДС: по 1/3 до 25 апреля, 26 мая, 25 июня 2025 года
2
Состав декларации для "упрощенцев" на пониженных ставках
Для организаций и ИП на УСН, применяющих ставки 5% или 7% и не имеющих других облагаемых операций, декларация состоит из:
- Титульный лист — общие сведения о налогоплательщике
- Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (заполняется отдельно для каждого ОКТМО и КБК)
- Раздел 9 — сведения из книги продаж о выставленных счетах-фактурах
- Раздел 12 — сведения из книги продаж, составленной на основании реестров полученных счетов-фактур (при расчетах с физлицами)
Разделы, связанные с налоговыми вычетами (3-8, 10-11), не заполняются, так как право на вычеты при пониженных ставках отсутствует.
3
Особенности заполнения при переходных периодах
При отражении операций на стыке 2025 и 2026 годов необходимо учитывать:
Правила для "переходных" авансов:
- Аванс, полученный в 2025 году, отражается в декларации за IV квартал 2025 года с исчислением НДС по ставке 20/120
- При отгрузке в 2026 году в декларации за I квартал 2026 года:
- • Начисляется НДС с реализации по ставке 22%
- • Принимается к вычету НДС с аванса, уплаченный в 2025 году
- • В бюджет доплачивается разница (2%)
Пример заполнения Раздела 1 для ставки 5%
ООО "Весна" на УСН (доход за 2024 год — 80 млн руб.) выбрало ставку НДС 5%. За I квартал 2025 года реализация составила 25 млн руб., НДС к уплате — 1,25 млн руб.
| Показатель | Код строки | Значение | Примечание |
|---|---|---|---|
| КБК для НДС (5%) | 020 | 182 1 03 01000 01 1000 110 | Отдельный КБК для пониженных ставок |
| ОКТМО | 030 | 45382000 | Код территории |
| Сумма налога, подлежащая уплате | 040 | 1,250,000 | 25 млн × 5% |
| Сумма налога, подлежащая доплате | 050 | 1,250,000 | Так как это первичная декларация |
Важно для "упрощенцев":
Даже применяя пониженные ставки НДС, "упрощенцы" обязаны вести книгу покупок и книгу продаж, а также выставлять счета-фактуры покупателям. При расчетах с физлицами, не являющимися ИП, можно составлять сводный счет-фактуру (реестр) за квартал, а не на каждую операцию.
Практические шаги и частые ошибки при переходе на НДС
Переход на уплату НДС для "упрощенцев" — это комплексный процесс, затрагивающий учет, документооборот, договорные отношения и расчеты с контрагентами. Правильная подготовка и последовательное выполнение необходимых действий помогут избежать штрафов и проблем с налоговыми органами.
| Этап перехода | Действия | Сроки выполнения | Документы и отчеты |
|---|---|---|---|
| 1. Анализ и планирование | Рассчитать доход за 2024 год; выбрать ставку НДС; спрогнозировать налоговую нагрузку | Декабрь 2024 - январь 2025 | Аналитическая записка, расчет налоговой нагрузки |
| 2. Уведомление контрагентов | Заключить допсоглашения к договорам; уведомить покупателей о включении НДС в цену | Январь - февраль 2025 | Дополнительные соглашения, уведомления, новые прайс-листы |
| 3. Организация учета | Настроить учет НДС в программе; зарегистрировать книгу покупок и книгу продаж; определить ответственных | Январь - февраль 2025 | Приказ об учетной политике, регламенты, настройки в программе |
| 4. Операционная деятельность | Выставление счетов-фактур; ведение книг покупок/продаж; исчисление НДС при отгрузках и авансах | С 1 января 2025 | Счета-фактуры, первичные документы, учетные регистры |
| 5. Отчетность и уплата | Заполнение декларации; уплата НДС равными долями; сдача отчетности | Ежеквартально, начиная с 25 апреля 2025 | Декларация по НДС, платежные поручения |
1
Типичные ошибки при переходе и как их избежать
Наиболее частые ошибки "упрощенцев", впервые столкнувшихся с НДС:
- Несвоевременное выставление счетов-фактур — выставляйте в течение 5 календарных дней с момента отгрузки или получения аванса
- Неправильное определение даты реализации — для НДС дата реализации = дата отгрузки или передачи права собственности, а не дата подписания акта
- Забывают вести книгу покупок — даже при применении пониженных ставок книга покупок ведется, но вычеты по ней не заявляются
- Не включают НДС в цену для контрагентов на ОСНО — это делает ваше предложение менее выгодным по сравнению с плательщиками НДС
- Путают порядок уплаты НДС — налог уплачивается равными долями в течение 3 месяцев после отчетного квартала
2
Ответы на частые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли выставлять счета-фактуры, если покупатель — физлицо?
Ответ: Да, но можно составить сводный счет-фактуру (реестр) за квартал, а не выставлять отдельный документ на каждую операцию. Этот реестр регистрируется в книге продаж.
Вопрос: Как учитывать доход для целей УСН, если применяется НДС?
Ответ: Доход всегда учитывается без учета суммы НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Например, при реализации на 118 000 руб. (включая НДС 18 000 руб. по ставке 20/120) в доходы УСН включается 100 000 руб.
Вопрос: Что делать с авансом, полученным в 2025 году за отгрузку в 2026?
Ответ: НДС с аванса уплачивается по ставке 20/120 в 2025 году. При отгрузке в 2026 году необходимо доначислить налог по ставке 22% и принять к вычету ранее уплаченный НДС с аванса. Финансовые последствия должны регулироваться договором.
Вопрос: Сохранится ли освобождение от НДС для общепита?
Ответ: Да, при соблюдении условий: доход за предыдущий год не более 3 млрд руб., доля услуг общепита — не менее 70%. Это освобождение действует независимо от применения УСН.
3
Чек-лист для "упрощенца", ставшего плательщиком НДС
Проверьте перед началом работы с НДС:
- ✅ Рассчитан доход за 2024 год и определен статус плательщика НДС
- ✅ Выбрана оптимальная ставка НДС (5%/7% или 20%/22%) на основе анализа затрат
- ✅ Заключены дополнительные соглашения с контрагентами об изменении цены
- ✅ Настроена программа учета для ведения книг покупок и продаж
- ✅ Определены ответственные за оформление счетов-фактур и ведение учета НДС
- ✅ Изучены правила заполнения новой декларации по НДС
- ✅ Включены в календарь сроки уплаты НДС и сдачи деклараций
- ✅ Проинформированы покупатели о новых условиях работы (с НДС)
Переход на уплату НДС — это не только дополнительные обязанности, но и новые возможности. Для бизнеса, работающего в основном с плательщиками НДС, статус налогоплательщика может стать конкурентным преимуществом, так как позволяет покупателям принимать "входной" НДС к вычету. Главное — правильно спланировать переход, организовать учет и избежать типичных ошибок, которые могут привести к штрафам и дополнительным расходам.