НДС при импорте из ЕАЭС в 2026: ставка 22%, система СПОТ и новая декларация

1 Эволюция правил: от постоплаты к авансовым механизмам

Импорт из ЕАЭС исторически был проще, чем из дальнего зарубежья: никаких таможенных платежей на границе, НДС уплачивался постфактум — до 20‑го числа месяца, следующего за принятием товара к учёту. Однако с 2026 года логика меняется. Государство переходит к системе предварительного контроля, чтобы исключить случаи неуплаты налогов.

Ключевая цель нововведений — обезопасить бюджет. Раньше недобросовестные импортёры могли исчезнуть, не перечислив налог. Теперь, с запуском системы СПОТ, деньги будут списываться ещё до ввоза товара.

2 Система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ)

СПОТ — это цифровой механизм предварительного контроля, утверждённый распоряжением Правительства РФ № 3213-р от 10.11.2025. Он заработает с 1 июля 2026 года.

2.1 Как работает СПОТ?

Шаг 1. Импортёр формирует в «Личном кабинете российского импортёра» электронное уведомление о предстоящей поставке.
Шаг 2. Вносит обеспечительный платёж в размере НДС и акцизов, которые подлежали бы уплате при ввозе данной партии.
Шаг 3. Контролирующий орган проверяет уведомление и поступление средств.
Шаг 4. Только после подтверждения товар может быть ввезён на территорию РФ.

⚠️ Фактически — отмена отсрочки

Больше нельзя будет заплатить НДС до 20‑го числа следующего месяца. Деньги нужно резервировать до начала поставки. Это серьёзно влияет на ликвидность и требует пересмотра финансового планирования.

📌 Статус на февраль 2026

Проект приказа, детализирующего работу СПОТ, находится на стадии обсуждения. Ожидается, что окончательный регламент утвердят к лету 2026 года.

3 Новая ставка НДС 22% и льготы

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22%. Это касается и импорта из ЕАЭС.

Категория товаров	Ставка НДС при импорте
Большинство товаров	22%
Социально значимые товары (продовольствие, детские, мед. изделия по перечню Правительства)	10%
Товары, освобождаемые от налога (ст. 150 НК РФ)	0%

⚖️ Важный нюанс по льготам

Если товар не указан в ст. 150 НК РФ, но его реализация внутри России не облагается НДС по ст. 149 НК РФ (например, некоторые медицинские услуги), возникает коллизия. Минфин и ВС РФ склоняются к тому, что НДС при импорте платить не нужно, чтобы не нарушать принцип равного налогообложения в ЕАЭС. Однако на местах налоговики могут требовать уплаты — будьте внимательны.

4 Новая декларация по косвенным налогам

В феврале 2026 года ФНС опубликовала проект приказа, утверждающий новую форму декларации (КНД 1151088). Она вступит в силу с 1 июля 2026 года — синхронно с запуском СПОТ.

Что изменится в отчётности?

Интеграция с системой СПОТ — появятся графы для отражения обеспечительных платежей.
Исключены блоки, связанные с авансовым платежом по акцизу (он отменяется с 1 июля 2026).
Обновлены форматы и порядок заполнения.

🗓 До 1 июля 2026

Действует старая форма декларации (утв. приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@). Отчитывайтесь по ней.

5 Пошаговый алгоритм для импортёра в 2026 году

Учитывая переходный характер года, рассмотрим оба сценария.

5.1 Обязанность платить НДС (для всех)

Даже если вы на УСН, патенте или освобождены от НДС по ст. 145 НК РФ, «ввозной» НДС заплатить придётся.

5.2 Схема в 1-м полугодии (до 1 июля)

1

Приём товара на учёт

Дата принятия на учёт — момент определения налоговой базы.

2

Расчёт налога

НБ = стоимость сделки + акцизы (для подакцизных товаров). Транспортные расходы до границы РФ включаются в базу, только если они являются частью цены товара.

НДС = НБ × 10% (или 22%)

3

Документы

Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, декларация по косвенным налогам.

4

Сроки

Декларация и уплата налога — не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.

5.3 Схема во 2-м полугодии (с 1 июля)

1

Предварительный этап

Сформировать уведомление в «Личном кабинете российского импортёра» (СПОТ).

2

Обеспечительный платёж

Внести сумму, равную предполагаемым налогам.

3

Разрешение на ввоз

Дождаться подтверждения от контролирующего органа.

4

Ввоз, приёмка и отчётность

Товар ввозится, принимается к учёту. Подаётся новая декларация, обеспечительный платёж засчитывается.

6 Актуальные вопросы и разбор сложных ситуаций

6.1 Импорт через посредников

С 2025 года российские агенты и комиссионеры, импортирующие товары из ЕАЭС для принципалов, сами признаются плательщиками НДС. Именно они обязаны уплатить налог и подать декларацию, независимо от режима налогообложения принципала.

6.2 Уплата акцизов

При ввозе подакцизных товаров акциз уплачивается в те же сроки, что и НДС — до 20‑го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт. Для маркируемых товаров срок может быть сокращён до 5 рабочих дней, но платёж направляется на таможню.

6.3 Статистическая отчётность

Обязанность подачи статистической формы в таможенные органы сохраняется. Срок — не позднее 10 рабочих дней со дня отгрузки или получения товаров.

6.4 КБК для уплаты в 2026

Назначение	КБК (в составе ЕНП)
НДС при импорте из ЕАЭС	182 01 06 12 01 01 0005 10

Платеж перечисляется на единый КБК ЕНП, инспекция распределяет средства самостоятельно.