НДФЛ по вкладам: как рассчитать и заплатить

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесённые Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ . Они изменили подход к расчёту необлагаемого дохода и добавили возможность переноса убытков на будущие периоды.

• Изменение формулы расчёта необлагаемого дохода. Ранее необлагаемый процентный доход рассчитывался как 1 млн рублей × ключевая ставка ЦБ на начало налогового периода. С 2025 года для расчёта берётся максимальное значение ключевой ставки ЦБ из действовавших на 1-е число каждого месяца этого налогового периода . Это значит, что итоговый необлагаемый лимит за 2025 год станет известен только по окончании года.
• Перенос неиспользованного необлагаемого остатка. Введено правило для долгосрочных вкладов (свыше 15 месяцев), по которым проценты выплачиваются в конце срока. Если в каком-то году ваш фактический процентный доход оказался меньше необлагаемого минимума, эта разница не «сгорает», а переносится на будущее .
• Новая форма 3-НДФЛ. С отчётности за 2025 год (подаётся в 2026 году) применяется обновлённая форма декларации 3-НДФЛ, утверждённая приказом ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ .

Расчёт налога производит Федеральная налоговая служба (ФНС) на основании данных, полученных от банков. Однако вы можете самостоятельно проверить правильность начислений.

Формула расчёта

Налогом облагается не вся сумма процентов, а только превышение над необлагаемым минимумом. Формула выглядит так:

Где:

• Общий процентный доход — сумма процентов, полученных вами в течение календарного года по всем счетам и вкладам во всех банках России.
• Необлагаемый лимит = \( 1\,000\,000 \times \text{Ключевая ставка ЦБ} \) (с учётом изменений 2025 года — берётся максимальное значение ставки на 1-е число каждого месяца).
• Ставка налога — 13% (или 15% для части дохода, превышающей 5 млн рублей в год).

Примеры расчётов

Пример 1. Доход в пределах лимита (налог = 0)

Условия: У вас открыт вклад на 1,4 млн рублей под 10% годовых. Проценты капитализируются и выплачиваются в конце года. Допустим, максимальная ключевая ставка ЦБ за год (на 1-е число каждого месяца) составила 16%.

Расчёт:

1. Процентный доход за год: \( 1\,400\,000 \times 0,10 = 140\,000 \) руб.
2. Необлагаемый лимит: \( 1\,000\,000 \times 0,16 = 160\,000 \) руб.
3. Налогооблагаемая база: \( 140\,000 - 160\,000 = -20\,000 \) руб. (отрицательная, равна 0).
4. Налог к уплате: \( 0 \) руб.

Пример 2. Доход превышает лимит (ставка 13%)

Условия: У вас два вклада. В банке А — 1 млн руб. под 17% (доход 170 тыс. руб.), в банке Б — 500 тыс. руб. под 17% (доход 85 тыс. руб.). Максимальная ключевая ставка за год — 16%.

Расчёт:

1. Общий процентный доход: \( 170\,000 + 85\,000 = 255\,000 \) руб.
2. Необлагаемый лимит: \( 1\,000\,000 \times 0,16 = 160\,000 \) руб.
3. Налогооблагаемая база: \( 255\,000 - 160\,000 = 95\,000 \) руб.
4. Налог: \( 95\,000 \times 0,13 = 12\,350 \) руб.

Что не облагается налогом

Важно помнить, что некоторые виды доходов по счетам исключаются из расчёта налоговой базы :

• Проценты по рублёвым вкладам, ставка по которым в течение всего года не превышала 1% годовых (фактически это счета до востребования).
• Проценты по счетам эскроу (используются при сделках с недвижимостью).

Прогрессивная ставка применяется к совокупности всех доходов физического лица: зарплата, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и т.д. . Если ваш общий годовой доход превысит 5 млн рублей, налог с процентного дохода по вкладам будет пересчитан по ставке 15%.

Многие вкладчики беспокоятся, что им придётся самостоятельно заполнять декларации. Это не так. Процесс максимально автоматизирован.

В большинстве случаев подавать декларацию по форме 3-НДФЛ для уплаты налога с процентов по вкладам не нужно. Налоговая служба всё рассчитывает сама на основании сведений от банков.

Исключения, когда может потребоваться декларация:

• Вы закрыли вклад досрочно, и банк пересчитал проценты по пониженной ставке.
• У вас были валютные вклады, и вы хотите заявить об убытке или иных обстоятельствах.
• Вам нужно задекларировать иные доходы (например, от продажи квартиры), и вы подаёте общую декларацию 3-НДФЛ.

• Ошибка: Ожидание, что налог удержит банк при выплате процентов.
  Решение: Запомните, что банки выступают только источниками информации, но не налоговыми агентами по вкладам. Они не удерживают налог при выплате.
• Ошибка: Учёт вкладов в иностранных банках.
  Решение: Правила, описанные в статье 214.2 НК РФ, распространяются только на банки, находящиеся на территории РФ . Доходы по вкладам в зарубежных банках декларируются отдельно.
• Ошибка: Путаница со ставкой ЦБ.
  Решение: Помните, что с 2025 года для расчёта лимита берётся максимальная ставка на 1-е число каждого месяца, а не ставка на 1 января.