НДФЛ для ИП на ОСНО в 2026 году: ставки, сроки и изменения

Индивидуальные предприниматели на ОСНО являются плательщиками НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ. В отличие от организаций, которые платят налог на прибыль, ИП уплачивают НДФЛ со своих доходов от бизнеса.

Формула расчета НДФЛ для ИП

Налог уплачивается не со всего полученного дохода, а с разницы между доходами и расходами, связанными с предпринимательской деятельностью (ст. 221 НК РФ) :

НДФЛ = (Доходы – Профессиональные вычеты) × Ставка налога

Профессиональные налоговые вычеты — это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода:

• материальные затраты (сырье, материалы);
• расходы на оплату труда наемных работников;
• суммы начисленной амортизации;
• арендные платежи;
• проценты по кредитам (в пределах установленных норм).

Если ИП не может подтвердить расходы документально, он вправе уменьшить доходы на 20% от общей суммы доходов. Этот норматив действует только для предпринимателей, но не для лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов).

Учет доходов и расходов

Предприниматели на ОСНО учитывают доходы кассовым методом — на дату поступления денег на счета в банках или в кассу. Расходы признаются после их фактической оплаты.

Пример расчета НДФЛ за 2026 год

ИП Петров за 2026 год получил доходы от бизнеса в размере 6 млн ₽. Подтвержденные расходы составили 3 млн ₽.

Расчет налоговой базы:
Налоговая база = 6 000 000 – 3 000 000 = 3 000 000 ₽

Расчет налога по прогрессивной шкале:
• С части дохода до 2,4 млн ₽: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽
• С части дохода свыше 2,4 млн ₽ (600 000 ₽): 600 000 × 15% = 90 000 ₽

Итого НДФЛ за год:
312 000 + 90 000 = 402 000 ₽

Важно разграничивать доходы, полученные от бизнеса, и доходы, полученные ИП как обычным физическим лицом. НДФЛ с них исчисляется по-разному.

Доходы, не связанные с бизнесом

К таким доходам относятся:

• Доходы от продажи личного имущества (квартиры, машины, гаража, не используемых в бизнесе);
• Выигрыши в лотерею;
• Доходы от сдачи в аренду личного имущества, если это не является систематической предпринимательской деятельностью.

Нюансы налогообложения

• Ставка: по таким доходам ИП платит налог как обычное физлицо — 13% (или 15% при превышении 5 млн ₽), если иное не предусмотрено для конкретного вида дохода.
• Декларирование: такие доходы также отражаются в декларации 3-НДФЛ, но отдельно от предпринимательских.
• Вычеты: к таким доходам можно применять стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (например, при продаже личного имущества).

Авансовые платежи: расчет и сроки

В течение года ИП обязан платить авансовые платежи по НДФЛ. Их рассчитывают нарастающим итогом:

Годовая декларация и доплата налога

По итогам года ИП подает декларацию 3-НДФЛ (новая форма КНД 1151020, учитывающая пятиступенчатую шкалу):

• Срок подачи декларации: до 30 апреля 2027 года.
• Срок доплаты налога: до 15 июля 2027 года.

Расчет налога к доплате за год:
НДФЛ к доплате = (Годовой доход – Годовые расходы) × Ставка – Авансовые платежи за год

Если сумма авансовых платежей превышает годовое обязательство, переплату можно вернуть или зачесть.

2026 год принес масштабные изменения в налоговое законодательство, затрагивающие всех ИП на ОСНО.

1. Новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ

С 2026 года введена пятиступенчатая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:

2. Изменения в учете страховых взносов для НДФЛ

С 2024 года действует правило: при расчете базы для дополнительных взносов (1% с дохода свыше 300 тыс. ₽) нельзя учитывать личные фиксированные взносы ИП. Однако взносы за работников учитывать можно (письмо ФНС от 23.06.2025 № БС-4-11/6039@).

3. Новые сроки уплаты

С 2026 года действует правило: если срок уплаты налога выпадает на выходной, платить нужно в предыдущий рабочий день (а не в следующий, как раньше).

4. Упрощение отчетности

Утверждена новая форма 3-НДФЛ, которая учитывает пятиступенчатую шкалу налога и новые налоговые вычеты (за знак ГТО, на долгосрочные сбережения).