Новая декларация по налогу на прибыль за 2025

1 Почему декларацию снова изменили: контекст реформы-2025

• Рост ставки налога на прибыль — с 20% до 25%. Распределение: 8% — в федеральный бюджет (до 2030 года), 17% — в региональный.
• Введение федерального инвестиционного вычета (ФИНВ) — новый инструмент поддержки бизнеса.
• Налогообложение цифровой валюты — операции с криптоактивами потребовали отдельного листа в декларации.
• Детализация доходов и расходов — ФНС хочет видеть подробную расшифровку внереализационных доходов и расходов.

2 Главные изменения в структуре декларации

2.1. Новые штрих-коды

Каждый лист декларации получил новые штрих-коды. Например, штрих-код титульного листа «00218016» заменен на «00219013». Это технический маркер для налоговых инспекторов.

2.2. Новый лист 05.1 «Операции с цифровой валютой»

Самый заметный новичок в декларации — лист 05.1, предназначенный для отражения операций с цифровой валютой (майнинг, продажа, обмен). Это связано с законодательным признанием майнинга и операций с криптовалютами.

2.3. Обновленный лист 08

Лист 08 (самостоятельные корректировки, трансфертное ценообразование) изложен в новой редакции в связи с уточнением порядка корректировок по результатам взаимосогласительных процедур.

3 Основные изменения в заполнении: от раздела 1 до приложений

3.1. Раздел 1: новые КПП и детализация уплаты

Подраздел 1.1 теперь называется «Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов». Добавлена строка 056 «КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения)». В подразделе 1.3 появилась детализация сроков уплаты: строки 040–060 для трех сроков, строка 070 для налога по итогам отчетного периода, внедрена новая система кодирования видов доходов (двузначные коды).

3.2. Лист 02: ставки и торговый сбор

• Ставки налога: строки 150-160 для ставок в федеральный (8%) и региональный (17%) бюджеты. Строка 170 для пониженных региональных ставок (с реквизитами закона в строке 171).
• Торговый сбор: строка 265 теперь называется «Сумма торгового сбора, исчисленная с начала налогового периода». Уменьшать налог можно на исчисленную, а не уплаченную сумму.

3.3. Приложение 1: детализация доходов

3.4. Приложение 2: новые правила учета расходов

Появились строки для расходов, учитываемых с повышающим коэффициентом 2: строка 045 (расходы на приобретение прав на программы ЭВМ из реестра отечественного ПО), строка 054 (расходы на НИОКР), строка 202 (проценты по контролируемой задолженности), строки 207, 208 (отрицательная курсовая разница и убыток от участия в инвесттовариществе). Исключены строки 047–051 (расходы на приобретение земельных участков).

3.5. Лист 04: новая кодировка доходов

Требуется указание двузначных кодов видов доходов. Например:

• 10 — проценты по государственным ценным бумагам (ставка 20%)
• 20 — дивиденды российской организации от российской организации
• 21 — дивиденды от иностранных организаций (ставка 13%)

4 Отдельно: федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ)

Самое ожидаемое нововведение — раздел Д в приложении 7, предназначенный для расчета федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ).

Кто может применять ФИНВ:

• Организации из 7 видов деятельности (гостиничный бизнес, общепит, IT-компании и другие, согласно ст. 286.2 НК);
• В отношении основных средств из 3-10 амортизационных групп (машины, оборудование);
• В отношении НМА в виде зарегистрированных изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Правила заполнения раздела Д:

• Максимальный размер вычета — 3% от суммы расходов на капвложения (но не более 5% от налоговой базы);
• Если вычет применяется по собственным расходам, в поле «Расчет составлен (код)» ставится «1»;
• Если вычет получен от другой организации группы, ставится код «2» и указывается ИНН организации, фактически понесшей расходы;
• В декларации может быть только один раздел Д, даже если вычет получен от нескольких участников группы.

5 Когда применять новую форму и сроки сдачи

Дата вступления в силу приказа № ЕД-7-3/855@ — 1 января 2026 года. Однако применяется он задним числом: начиная с представления декларации за налоговый период 2025 года.

• Годовую декларацию за 2025 год (сдаем в марте 2026) — по новой форме.
• Отчетность за первый квартал 2025 сдавалась по старой форме (приказ № ЕД-7-3/830@).
• С 26 марта 2026 вступают в силу отдельные положения, касающиеся представления декларации за первый отчетный период 2026 года.

6 Как подготовиться к сдаче и что будет за ошибки

Для бухгалтеров:

• Обновите программное обеспечение. В «1С:Бухгалтерии 8» поддержка новой формы появилась с версии 3.0.169.18.
• Настройте аналитику. Для автозаполнения новых строк (103, 104, 107, 108, 109, 202 и др.) необходимо, чтобы доходы и расходы учитывались по соответствующим статьям.
• Изучите новые коды для листа 04 и подраздела 1.3.
• Проверьте расчет торгового сбора — в строку 265 должна попадать исчисленная сумма.

Ответственность за ошибки:

• Штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.
• Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы (40% при умысле).
• Пени за каждый день просрочки.

7 Чек-лист: март 2026 — сдаем годовую декларацию

1. Обновление ПО: Убедитесь, что в 1С и других учетных системах установлена версия, поддерживающая новую форму (с версии 3.0.169.18).
2. Проверка КПП: В разделе 1 заполните новую строку 056 «КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения)».
3. Ставки в листе 02: Укажите ставки 8% (федеральный бюджет) и 17% (региональный).
4. Торговый сбор: В строке 265 укажите исчисленную, а не уплаченную сумму.
5. Детализация доходов/расходов: Проверьте заполнение новых строк 103, 104, 107–109 (Приложение 1) и 045, 054, 202 (Приложение 2).
6. ФИНВ (если применяете): Заполните раздел Д приложения 7. Проверьте код (1 или 2) и лимиты вычета.
7. Лист 05.1 (если есть криптооперации): Отразите доходы/расходы по цифровой валюте, обеспечьте раздельный учет.
8. Лист 04: Используйте новые двузначные коды доходов.
9. Контрольные соотношения: Сверьте показатели с рекомендациями ФНС.