Налог на прибыль и НДФЛ при дивидендах в 2026 году

1 Законодательные основы: что такое дивиденды и откуда их брать

Определение дивидендов

Согласно статье 43 Налогового кодекса РФ, дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (чистой прибыли), по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале.

Источник выплаты

Дивиденды выплачиваются исключительно из чистой прибыли.

• Для АО: размер чистой прибыли определяется строго по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Для ООО: прямого требования опираться на бухгалтерскую отчётность в законе № 14-ФЗ нет, однако налоговики рекомендуют делать это во избежание споров.

Чистую прибыль можно брать как за текущий год, так и за прошлые периоды, если она не была распределена ранее.

Форма выплаты

Дивиденды можно выплачивать:

1. Деньгами: Безналичный расчет (обязателен для АО) или наличные через кассу (для ООО).
2. Имуществом: Натуральная форма (товары, основные средства). Этот способ сложен: передача имущества признается реализацией и облагается НДС.

2 Налог на прибыль с дивидендов для организаций-получателей

2.1. Льготная ставка 0%

Для применения ставки 0% должны соблюдаться критерии (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

• Доля участия в уставном капитале выплачивающей организации — не менее 50%.
• Срок непрерывного владения долей — не менее 365 календарных дней.
• Если дивиденды выплачивает иностранная компания, она не должна находиться в офшорной зоне.

2.2. Стандартные ставки

Для применения льготы по СИДН иностранная компания должна предоставить налоговому агенту подтверждение своего постоянного местонахождения.

3 НДФЛ с дивидендов для физических лиц в 2026 году

3.1. Отдельная налоговая база

С 2025 года дивиденды для резидентов РФ формируют отдельную налоговую базу. Они не суммируются с зарплатой или другими доходами для определения прогрессивной ставки.

3.2. Ставки для резидентов РФ в 2026 году

3.3. Ставки для нерезидентов

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ставка составляет 15% на все дивиденды от российских компаний. Исключение возможно для граждан стран ЕАЭС в рамках международных договоров.

4 Компания как налоговый агент: алгоритм расчёта и перечисления

4.1. Если дивиденды выплачиваются только физическим лицам

1. Рассчитать общую сумму дивидендов каждому физлицу-резиденту за год.
2. Применить ставку 13% к сумме в пределах 2,4 млн руб. и 15% к сумме превышения.
3. Удержать исчисленный НДФЛ при фактической выплате.
4. Перечислить налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов.

4.2. Если дивиденды выплачиваются и юрлицам, и физлицам

Налог на прибыль с дивидендов в пользу юрлиц рассчитывается по правилам ст. 275 НК РФ. Общая формула учитывает дивиденды, полученные самой организацией (Д1), и общую сумму к распределению (Д2). Рекомендуется использовать специализированные расчёты в бухгалтерских программах.

4.3. Сложный случай: выплата дивидендов имуществом

• Для бухгалтера: операция считается реализацией. Нужно начислить выручку (Дт 75/70 Кт 90 или 91), списать себестоимость и начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
• Для получателя-юрлица: доход признается на дату утверждения решения о выплате и равен рыночной стоимости полученного имущества.

5 Особенности для "спецрежимников": УСН

5.1. Обязанности налогового агента

Организации и ИП на УСН, выплачивающие дивиденды, обязаны:

1. Исчислить и уплатить налог на прибыль (с дивидендов юрлицам) или НДФЛ (с дивидендов физлицам) на общих основаниях.
2. Представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль (лист 03), даже если сам "упрощенец" этот налог не платит.

5.2. Доходы при УСН

Сам "упрощенец", если он получает дивиденды от других компаний, не должен включать их в свою налоговую базу по УСН. Эти доходы уже облагаются налогом у источника выплаты.

6 Пошаговый бухгалтерский учёт выплат

7 Отчётность по дивидендам в 2026 году

7.1. Если получатели — физические лица

• 6-НДФЛ: Дивиденды отражаются по отдельным ставкам (13/15%) с указанием сумм дохода и налога.
• Декларация по налогу на прибыль: Организация-источник выплаты обязана отразить выплаченные дивиденды физлицам в Листе 03 декларации (даже на УСН).

7.2. Если получатели — юридические лица

• Декларация по налогу на прибыль: Заполняется Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удержанного налоговым агентом». Декларация подаётся в обычные сроки.

8 Частые ошибки и налоговые риски