Налог на прибыль 2026: основные изменения

1 Ставка 25%: распределение и нюансы для льготников

• 8% — в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах, далее — 7%).
• 17% — в региональный бюджет (до 2030 года, далее — 18%).

Судьба льготных ставок

ИТ-компании: Льготная ставка для аккредитованных ИТ-компаний с 2025 года составляет 5% (федеральная часть). Регионы по-прежнему могут устанавливать ставку 0%. Эта ставка будет действовать до 2030 года включительно. Важно: компании, претендующие на льготу, должны подтверждать долю профильного дохода.

Малые технологические компании (МТК): Для организаций, включенных в реестр МТК (согласно Федеральному закону № 478-ФЗ), регионы получили право устанавливать пониженные ставки на период 2025–2030 годов.

2 Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ): механизм и ограничения

Кто может применять?

Только организации из утвержденного Правительством перечня отраслей (постановление № 1638). В их числе: обрабатывающие производства, добыча полезных ископаемых, научные исследования и разработки, деятельность в сфере телекоммуникаций и IT.

Размер вычета

• Максимальный размер вычета ограничен 50% от суммы капвложений, но точный процент устанавливает Правительство.
• На 2026 год Правительство установило лимит: вычет не может превышать 3% от суммы расходов на приобретение, сооружение или модернизацию ОС/НМА.
• Кроме того, сумма ФИВ в текущем периоде не может уменьшить федеральную часть налога более чем на 5 процентных пунктов. То есть, налог к уплате в федеральный бюджет не может быть ниже суммы, рассчитанной по ставке 3% (8% - 5% = 3%).

3 Расходы на ПО и НИОКР: ужесточение правил с коэффициентом 2

Возможность учитывать расходы на российское программное обеспечение, базы данных, программно-аппаратные комплексы, а также расходы на НИОКР с повышающим коэффициентом 2 (вместо прежнего 1,5) сохраняется, но с существенным ограничением.

Рекомендация: Пересмотрите свои лицензионные договоры на предмет наличия запрета сублицензирования.

4 Перенос убытков: лимит 50% продлен до 2030 года

Правило, согласно которому налоговая база текущего периода может быть уменьшена на убытки прошлых лет не более чем на 50%, должно было прекратить действовать после 2026 года. Однако законодатели продлили этот мораторий. Теперь ограничение будет актуально до 31 декабря 2030 года включительно.

5 Сомнительные и безнадежные долги: расширение перечня

С 2026 года уточнен перечень сомнительных долгов. К ним теперь официально отнесены долги по уплате штрафов, пеней и иных санкций, которые были присуждены налогоплательщику решением суда. При этом такая задолженность должна возникнуть из договоров, по которым основная задолженность уже признана сомнительной. Это упрощает учет и создание резервов по сомнительным долгам.

Кроме того, правила признания долгов безнадежными (для списания за счет резерва или на внереализационные расходы) распространены на коллекторские организации.

6 Иностранные агенты: особый режим налогообложения

С 2026 года вводятся жесткие ограничения для организаций, имеющих статус иностранного агента, а также для компаний, в уставном капитале которых доля участия иноагентов составляет более 10%. Они лишаются права:

• Применять пониженные ставки по налогу на прибыль (включая льготы для ИТ-компаний, участников ОЭЗ и т.д.).
• Не учитывать в доходах стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 1 ст. 251 НК РФ). Любое безвозмездное получение имущества будет облагаться налогом.

7 Исправление ошибок: только через «уточненку» и никакого переноса на будущее

Это одно из самых важных изменений для бухгалтеров. Ранее, если обнаруживалась ошибка прошлых лет, которая привела к переплате налога (например, не учли расходы), можно было отразить корректировку в текущем периоде. С 2026 года это правило более не действует, если налоговая ставка в текущем периоде выше, чем в прошлом.

Это существенно увеличивает нагрузку на бухгалтерию и требует особой тщательности в текущем учете, чтобы не пришлось подавать множество «уточненок».

8 Новая декларация и отчетность по обособленным подразделениям

Новая форма декларации

Отчитаться за 2025 год (а значит, и сдавать отчетность в 2026 году) необходимо по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@. В декларации появились новые листы и коды, например, для отражения операций с цифровыми активами (новый лист 05.1).

Отмена отчетности по ОП (с 2027 года)

Хотя это изменение вступает в силу с 1 января 2027 года, о нем важно знать уже сейчас. С 2027 года отменяется обязанность подавать налоговые декларации по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Отчетность будет централизованно подаваться только по месту учета головной организации. При этом уплата налога по-прежнему будет распределяться по регионам.

9 Социальные расходы: новые возможности для оптимизации

Законодатель добавил инструменты для социально ответственного бизнеса:

• Матпомощь при рождении ребенка: Расходы на единовременную материальную помощь работникам при рождении (усыновлении) ребенка можно учесть при расчете налога на прибыль в размере до 1 000 000 рублей на каждого ребенка. Эта же сумма освобождена от НДФЛ и взносов.
• Программа долгосрочных сбережений (ПДС): Взносы работодателя по договору долгосрочных сбережений в пользу работника также включаются в расходы и не облагаются НДФЛ и взносами в пределах установленных лимитов.

10 Заключение: что делать бухгалтеру прямо сейчас?

2026 год не принес кардинального роста ставок, но значительно усложнил «правила игры» с льготами и ошибками. Чтобы избежать рисков, рекомендуем предпринять три шага:

1. Актуализировать учетную политику. В ней необходимо отразить решение о применении ФИВ, закрепить порядок учета амортизационной премии и механизм контроля за расходами на ПО с коэффициентом 2.
2. Провести аудит договоров. В первую очередь — лицензионных договоров на ПО, чтобы убедиться в наличии запрета на передачу прав третьим лицам для применения повышающего коэффициента.
3. Перестроить работу с ошибками. Донести до всех сотрудников бухгалтерии, что любые корректировки в сторону уменьшения налога за прошлые периоды теперь возможны только через подачу «уточненок» за эти периоды.