-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Новые правила НДС на УСН с 2026 года: как выбрать ставку, избежать штрафов и сохранить бизнес
Полное руководство по шестикратному снижению порога освобождения от НДС для упрощенцев: с 60 до 20 млн рублей
С 1 января 2026 года вступает в силу масштабная налоговая реформа, утвержденная Федеральным законом № 425-ФЗ, которая принципиально меняет подход к налогу на добавленную стоимость для упрощенцев. Для бизнеса на Упрощенной системе налогообложения (УСН), который десятилетиями работал без этого сложного налога, наступает новая реальность.
Суть изменений заключается в шестикратном снижении порога освобождения от НДС: с 60 млн до 20 млн рублей годового дохода. Это означает, что огромный пласт малого и среднего бизнеса, чья выручка составляет от 20 до 60 млн рублей, впервые станет плательщиком НДС по требованию закона, а не по собственному выбору.
Основные изменения НДС для бизнеса на УСН с 2026 года
Сравнительная таблица ключевых изменений, которые затронут всех упрощенцев с доходами выше 20 млн рублей.
| Изменяемый параметр | Старое правило (до 2026) | Новое правило (с 2026 года) |
|---|---|---|
| Порог освобождения от НДС | 60 млн рублей годового дохода | 20 млн рублей годового дохода |
| Базовая ставка НДС | 20% | 22% |
| Льготные ставки для упрощенцев | Отсутствовали (НДС не платили) | 5% (доход 20–272,5 млн ₽), 7% (доход 272,5–490,5 млн ₽) |
| Право на налоговые вычеты | – | Есть только при выборе ставки 22% или 10%. При ставках 5% и 7% – нет. |
Внимание!
Снижение порога с 60 до 20 млн рублей — это только первый этап. В последующие годы лимит будет снижаться дальше, делая НДС еще более распространенным среди упрощенцев.
Кто обязан платить НДС на УСН с 2026 года?
Плательщиком НДС становятся все организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, независимо от выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Это обязательство возникает автоматически с 1 января 2026 года.
Если же в 2025 году лимит не был превышен, но в течение 2026 года доход нарастающим итогом перешагнул отметку в 20 млн рублей, обязанность платить НДС наступает с 1-го числа следующего месяца. Например, если выручка превысила порог в октябре, платить НДС нужно с 1 ноября.
| Год | Лимит дохода за предыдущий год | Период возникновения обязанности по НДС |
|---|---|---|
| 2025 | 60 млн рублей | 2025 год или 2026 год |
| 2026 | 20 млн рублей | 2026 год |
| 2027 | 15 млн рублей | 2027 год |
| 2028 и далее | 10 млн рублей | 2028 год |
Важный нюанс:
Если вы уже стали плательщиком НДС и в течение 2026 года ваш доход превысил 20 млн рублей, вы не теряете право на УСН. Вы продолжаете применять упрощенку, но обязаны использовать одну из ставок НДС.
Система ставок НДС на УСН: какую выбрать — 5%, 7% или 22%?
С 2026 года упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, получают право выбора между специальными пониженными ставками и общей. Этот выбор является стратегическим и напрямую влияет на финансовый результат.
1
Пониженные ставки 5% и 7% без права на вычет
Эти ставки — основной механизм, который предлагает государство бизнесу, впервые столкнувшемуся с НДС.
- Ставка 5% применяется, если годовой доход находится в диапазоне от 20 млн до 272,5 млн рублей.
- Ставка 7% действует для доходов от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.
Ключевое ограничение:
Применяя ставки 5% или 7%, бизнес теряет право на налоговые вычеты. Это значит, что весь НДС, уплаченный поставщикам (например, за товары, аренду, услуги), нельзя будет вычесть из суммы налога, начисленного с собственных продаж. Весь начисленный НДС уходит в бюджет.
2
Общая ставка 22% с правом на вычет
Бизнес может выбрать и общую ставку НДС, которая с 2026 года повышается с 20% до 22%. Ее главное преимущество — возможность применения налоговых вычетов. Вы можете уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет на сумму «входного» НДС, предъявленного вашими поставщиками при условии наличия правильно оформленных счетов-фактур.
Выбор ставки 22% оправдан, если у компании значительные расходы у контрагентов, которые также являются плательщиками НДС по этой ставке.
3
Льготная ставка 10%
Эта ставка сохраняется для социально значимых товаров: продуктов питания, детских товаров, лекарственных средств. При ее применении также доступны налоговые вычеты. Компании, у которых часть товаров подпадает под эту льготу, могут совмещать ставку 10% с основной ставкой 22%.
| Критерий | Ставка 5% | Ставка 7% | Ставка 22% | Ставка 10% |
|---|---|---|---|---|
| Диапазон доходов | 20 – 272,5 млн ₽ | 272,5 – 490,5 млн ₽ | Любые (в рамках УСН) | Любые (для соц. товаров) |
| Налоговые вычеты | Не применяются | Не применяются | Применяются | Применяются |
| Возможность вычета у покупателя | Не применяются | Не применяются | Вычитают 22% | Вычитают 10% |
| Сложность учета | Проще (нет вычетов) | Проще (нет вычетов) | Сложнее (нужны счета-фактуры, книги покупок/продаж) | Сложнее (нужен раздельный учет) |
Важная информация по срокам:
Первоначально закон предполагал обязательное применение выбранной пониженной ставки в течение 12 кварталов (3 лет). Однако в окончательной редакции закона № 425-ФЗ предусмотрена возможность отказаться от ставок 5% или 7% в течение первого года их применения, не дожидаясь истечения трехлетнего срока.
Практические шаги: что делать, если вы стали плательщиком НДС
Если ваш доход превысил 20 млн рублей, необходимо действовать последовательно, чтобы минимизировать риски и адаптировать бизнес к новым условиям.
1
Подайте уведомление в налоговую инспекцию
После выбора ставки необходимо уведомить свою налоговую инспекцию о начале применения НДС. Форму и порядок подачи уточняйте на сайте ФНС.
2
Уведомите контрагентов и пересчитайте цены
Проинформируйте всех партнеров и клиентов о том, что вы теперь работаете с НДС. Это критически важно для сохранения отношений с теми, кто работает на ОСНО и заинтересован во «входном» НДС. Пересмотрите прайс-листы с учетом новой налоговой нагрузки. Определите, будет ли НДС идти сверх цены или включаться в итоговую стоимость.
3
Организуйте учет
Даже при пониженных ставках необходимо вести Книгу продаж для учета отгрузок и авансов. Если выбрана ставка 22% или 10%, дополнительно требуется вести Книгу покупок для регистрации «входного» НДС и его вычета. Настройте учетную систему (например, 1С) для корректного формирования налоговых регистров и счетов-фактур.
4
Разработайте стратегию выбора ставки
Выбор между 5%/7% и 22% — это математический расчет. Проанализируйте долю расходов у поставщиков-плательщиков НДС в вашей структуре затрат. Если эта доля невелика, пониженные ставки могут оказаться выгоднее, несмотря на отсутствие вычетов. При значительных «входных» НДС ставка 22% с вычетами окажется оптимальной.
Формула для расчета:
Выгоднее 5% если: (Входящий НДС / Выручка)
При превышении этого порога выгоднее становится ставка 22% с вычетами.
Работа с контрагентами: как объяснить клиентам новые условия
Одна из главных проблем для новоиспеченного плательщика НДС на УСН — работа с клиентами, привыкшими к «НДС-овым» счетам-фактурам с выделенными 20%.
Ключевые моменты для объяснения клиентам:
- Если клиент на ОСНО требует счет-фактуру с НДС 20% (22%), важно донести, что ставка 5% или 7% не лишает его права на вычет. Клиент-плательщик НДС все равно сможет принять к вычету сумму налога, указанную в вашем счете-фактуре, будь то 5% или 22%. Ваша задача — предоставить юридически правильно оформленный документ.
- Самовольно выставлять клиенту 22% вместо положенных 5% или 7% — запрещено. Это приведет к доначислениям и штрафам. Исключение составляют лишь случаи, когда вы выступаете в роли налогового агента (например, при аренде государственного имущества или работе с иностранным поставщиком). В этих ситуациях вы обязаны начислить и уплатить НДС по ставке 22%.
Переходные положения:
Авансы, полученные в 2025 году. Если вы получили предоплату в 2025 году, а отгрузка произойдет в 2026, с суммы этого аванса в 2026 году необходимо будет начислить и уплатить НДС уже по новой ставке 22% (расчетная ставка 22/122).
Меры поддержки на 2026 год:
В качестве меры поддержки для бизнеса, впервые столкнувшегося с НДС, на 2026 год введен мораторий на привлечение к ответственности за первичные нарушения правил уплаты этого налога. Однако это не отменяет обязанности доплатить налог и пени.
!
Итоговые рекомендации
Новые правила требуют от бизнеса на УСН повышенного внимания к налоговому планированию и учету:
- Проведите анализ доходов за 2025 год уже сейчас, чтобы понять, станете ли вы плательщиком НДС с 1 января 2026
- Проанализируйте структуру расходов для выбора оптимальной ставки НДС
- Включите в учетную политику раздел о порядке применения НДС, ведения раздельного учета (при необходимости) и применения вычетов
- Запланируйте обучение бухгалтера или привлеките специалиста по НДС
- Подготовьтесь к общению с контрагентами и пересмотру договорной документации
Своевременный анализ, правильный выбор ставки и грамотное оформление документов позволят минимизировать риски и адаптироваться к изменившимся условиям.
Не допустите ошибок при переходе на НДС в 2026 году!
Наши эксперты по налогообложению помогут вам правильно выбрать ставку НДС (5%, 7% или 22%), организовать учет, подготовить документы и избежать штрафов. Получите индивидуальный расчет налоговой нагрузки и стратегию перехода.
Бесплатная консультация по НДС-2026Расчет оптимальной ставки НДС
Сравнение 5%, 7% и 22% для вашего бизнеса
Защита от штрафов и проверок