-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
База для пенсионных взносов ИП на УСН 15% и ЕСХН в 2026 году: расчёт от фактической прибыли
Полное руководство по новым правилам расчёта пенсионных взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН с 1 января 2026 года.
С 1 января 2026 года для индивидуальных предпринимателей (ИП) на налоговых режимах УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) вступили в силу законодательные поправки. Теперь расчёт пенсионных взносов по ставке 1% с дохода свыше 300 000 рублей производится исключительно от фактически полученной прибыли. Данное изменение, закрепленное в Налоговом кодексе, призвано устранить многолетнюю неоднозначность в трактовке базы для расчёта и сделать налоговую нагрузку более справедливой.
Суть изменения и формула расчёта
Ранее на практике и среди контролирующих органов не было единого мнения, что считать базой для расчёта дополнительного 1%-го взноса на обязательное пенсионное страхование (ОПС) для ИП на данных спецрежимах. С 2026 года этот вопрос решён на законодательном уровне.
Новая формула расчёта для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН:
Сумма дополнительного взноса = (Налоговая база – 300 000 руб.) × 1%
Где «Налоговая база» — это разница между доходами и расходами, признаваемыми для целей налогообложения, то есть фактическая прибыль.
Важные особенности:
- Убытки прошлых лет не могут быть включены в расходы для целей расчёта взносов.
- Все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и соответствовать требованиям главы 26.2 НК РФ (для УСН) или главы 26.1 НК РФ (для ЕСХН).
| Показатель | До 2026 года (гипотетический расчёт от общей выручки) | С 2026 года (законный расчёт от прибыли) |
|---|---|---|
| Доходы за год | 5 000 000 руб. | 5 000 000 руб. |
| Расходы за год | 4 200 000 руб. | 4 200 000 руб. |
| Налоговая база (прибыль) | — | 800 000 руб. (5 000 000 – 4 200 000) |
| База для 1% взноса | 5 000 000 руб. – 300 000 руб. = 4 700 000 руб. | 800 000 руб. – 300 000 руб. = 500 000 руб. |
| Сумма взноса 1% | 4 700 000 × 1% = 47 000 руб. | 500 000 × 1% = 5 000 руб. |
Для сравнения: как считают другие ИП
Чтобы лучше понять выгоду нового порядка, важно знать, как рассчитывают взнос 1% ИП на других режимах:
| Налоговый режим | База для расчёта 1% взноса | Особенности |
|---|---|---|
| УСН «Доходы» (6%) | Вся сумма полученных доходов (выручка) без учёта расходов. | Наиболее высокая нагрузка при большом обороте |
| Патент (ПСН) | Потенциально возможный доход по патенту, а не фактический. | Сумма фиксированная, не зависит от реальных доходов |
| ОСНО | Налоговая база по НДФЛ (доходы за минусом профессиональных налоговых вычетов). | Сложный расчёт, требует профессиональных вычетов |
| УСН «Доходы минус расходы» (15%) с 2026 | Фактическая прибыль (доходы минус расходы). | Новое правило – самая справедливая база |
| ЕСХН с 2026 | Фактическая прибыль (доходы минус расходы). | Новое правило – уравнивание с УСН 15% |
Фиксированная часть взносов и ключевые сроки на 2026 год
Независимо от наличия доходов и изменений в расчёте 1%, фиксированная часть страховых взносов для ИП остаётся обязательной к уплате.
| Вид платежа | Сумма | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Фиксированные взносы (на пенсионное и медицинское страхование) | 57 390 ₽ | До 28 декабря 2026 года |
| Дополнительный взнос 1% (на ОПС с доходов свыше 300 000 ₽) | Рассчитывается по новой формуле | До 1 июля 2027 года (по итогам 2026 года) |
| Предельная сумма взносов «за себя» (фиксированные + 1%) | Не может превысить 379 208 ₽ (57 390 ₽ + 321 818 ₽) | — |
Практические последствия и рекомендации для бухгалтеров и предпринимателей
1
Снижение нагрузки
Главное последствие для ИП на УСН 15% и ЕСХН — существенное уменьшение дополнительной нагрузки по пенсионным взносам в случае высокой доли расходов. Вместо 1% с оборота, взнос взимается только с реальной прибыли.
2
Контроль расходов
Корректное документальное оформление всех хозяйственных операций становится критически важным. Любой расход, не принятый налоговой для расчёта единого налога, не будет учтён и для расчёта базы по взносам, что увеличит платеж.
3
Точный расчет
Для расчёта базы необходимо использовать данные из соответствующих разделов налоговой декларации (строка 213 раздела 2.2 декларации по УСН).
4
Проверка расчётов
Рекомендуется использовать официальный калькулятор страховых взносов на сайте ФНС России для самопроверки.
Другие важные изменения 2026 года для ИП
Изменение коснулось и других аспектов:
- Освобождение от взносов при службе по контракту: ИП, проходящие военную службу по контракту, освобождаются от начисления и уплаты взносов за соответствующий период.
- Единый платёж для частнопрактикующих: Адвокаты, нотариусы, оценщики и другие лица, занимающиеся частной практикой и совмещающие её с предпринимательством, платят единую фиксированную сумму (57 390 ₽), а не отдельные взносы по каждому виду деятельности.
Примеры расчёта на 2026 год
Пример 1: ИП на ЕСХН
| Параметр | Сумма | Расчёт |
|---|---|---|
| Доходы | 4 500 000 руб. | — |
| Расходы | 3 800 000 руб. | — |
| Прибыль (налоговая база) | 700 000 руб. | 4 500 000 – 3 800 000 |
| База для 1% взноса | 400 000 руб. | 700 000 – 300 000 |
| Сумма допвзноса 1% | 4 000 руб. | 400 000 × 1% |
Пример 2: ИП на УСН «Доходы минус расходы» с низкой маржой
| Параметр | Сумма | Расчёт |
|---|---|---|
| Доходы | 6 000 000 руб. | — |
| Расходы | 5 750 000 руб. | — |
| Прибыль | 250 000 руб. | 6 000 000 – 5 750 000 |
| Сравнение с лимитом | Меньше лимита | 250 000 |
| Дополнительный взнос 1% | Не начисляется | Только фиксированная часть 57 390 руб. |
Заключение
Новое правило однозначно определяет базу для пенсионных взносов как фактическую прибыль, что делает систему более справедливой и снижает фискальную нагрузку на предпринимателей в затратоёмких сферах бизнеса. Для корректного расчёта ИП и бухгалтерам необходимо обеспечить безупречный учёт расходов и использовать для вычислений официальные данные налоговой декларации.
Надеюсь, эта статья дала вам полное представление о нововведении. Если возникнут вопросы по другим изменениям 2026 года, например, по новым тарифам для работодателей или особенностям для ИТ-компаний, обращайтесь.
Специальное предложение
Нужна помощь в расчёте пенсионных взносов по новым правилам 2026 года?
Наши эксперты по налогообложению помогут вам правильно рассчитать пенсионные взносы по новым правилам, оптимизировать налоговую нагрузку и подготовить все необходимые документы. Не допустите ошибок в расчётах!
Рассчитать взносы и получить консультациюРасчёт взносов по новым правилам 2026 года
Анализ налоговой нагрузки при разных режимах
Консультации по документальному оформлению расходов
Проверка правильности расчётов и отчётности