Порядок списания средств с ЕНС: что платится в первую очередь в 2026 году?

Главное изменение 2026 года, закрепленное Федеральным законом № 196-ФЗ, — это повышение приоритетности НДФЛ. Теперь средства с ЕНС списываются не в общем порядке, а по четкой семиступенчатой иерархии. Это сделано для обеспечения своевременного пополнения региональных и местных бюджетов, для которых НДФЛ является ключевым источником дохода.

Вот полная очередность списания средств при недостаточности денег на ЕНС:

1. Недоимка по НДФЛ. В первую очередь гасятся старые долги по налогу на доходы физических лиц. При этом они списываются начиная с самого раннего момента возникновения.
2. Текущие обязательства по НДФЛ. После погашения старых долгов списывается сам НДФЛ, который налоговый агент (работодатель) должен был перечислить за последний отчетный период.
3. Недоимки по иным налогам, сборам и страховым взносам. Сюда входят долги по всем остальным платежам, кроме НДФЛ (например, налог на прибыль, УСН, страховые взносы). Списание также идет с наиболее ранней задолженности.
4. Текущие платежи по иным налогам, сборам и взносам. Это ваши "свежие" начисления по налогам (кроме НДФЛ), авансовые платежи и страховые взносы, срок уплаты которых уже наступил.
5. Пени. После того как погашены все суммы основного долга (недоимки и текущие налоги), списываются начисленные пени за просрочку.
6. Проценты. На этом этапе гасятся проценты, например, начисленные за несвоевременный возврат переплаты.
7. Штрафы. В последнюю очередь списываются штрафы за налоговые правонарушения.

Если на ЕНС достаточно средств, чтобы покрыть все обязательства, налоговая просто списывает нужные суммы при наступлении сроков уплаты. Проблемы начинаются, когда денег не хватает. В этом случае вступает в силу механизм пропорционального распределения, который применяется внутри одной очереди.

Пропорциональное распределение: как это работает

Представьте, что у вас наступил срок уплаты нескольких налогов, которые относятся к одной очереди (например, к четвертой — текущие платежи по иным налогам). Допустим, нужно заплатить:

• Страховые взносы — 40 000 ₽
• Налог по УСН — 20 000 ₽
• Транспортный налог — 10 000 ₽
• Итого: 70 000 ₽

На ЕНС при этом всего 35 000 ₽. Так как все эти платежи находятся в одной очереди, средства будут списаны пропорционально сумме каждого обязательства.

Рассчитаем долю каждого налога:

• Доля страховых взносов: 40 000 / 70 000 = 0,571
• Доля налога по УСН: 20 000 / 70 000 = 0,286
• Доля транспортного налога: 10 000 / 70 000 = 0,143

Теперь рассчитаем, сколько спишут по каждому платежу от имеющейся суммы (35 000 ₽):

• На страховые взносы пойдет: 35 000 * 0,571 = 19 985 ₽
• На налог по УСН пойдет: 35 000 * 0,286 = 10 010 ₽
• На транспортный налог пойдет: 35 000 * 0,143 = 5 005 ₽

Уведомление об исчисленных суммах налогов — это ключевой документ, который сообщает налоговой, как именно распределить ваши деньги с ЕНС по разным налогам. Без него ФНС просто не узнает, сколько вы должны заплатить, например, по УСН или страховым взносам за конкретный месяц.

Зачем нужно уведомление

Уведомление подается в случае, если срок уплаты налога наступает раньше срока сдачи декларации или если декларация не сдается вовсе. По сути, это "инструкция" для инспектора: какую сумму, по какому налогу и за какой период зачесть.

В 2026 году действуют следующие правила подачи уведомлений:

• Срок подачи: не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога.
• Форма: действует форма, утвержденная приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@.
• Способ подачи: электронно по ТКС, через личный кабинет или на бумаге (для некоторых категорий).

Особенности для НДФЛ и страховых взносов с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года вступают в силу важные поправки, которые меняют механизм работы с уведомлениями по НДФЛ и страховым взносам. Теперь уведомления по этим платежам можно будет подавать на весь год вперед. Однако списание денег с ЕНС будет происходить не сразу после подачи такого "досрочного" уведомления, а по специальному графику: