Единый налоговый счёт (ЕНС) в 2026 году: полное руководство по работе с новыми правилами

ЕНС — это консолидированный счёт налогоплательщика в Федеральном казначействе. Он открыт каждому юридическому лицу и ИП автоматически с 1 января 2023 года. Главная цель нововведения — упростить расчёты с бюджетом: теперь не нужно заполнять множество платёжных поручений с разными КБК для каждого налога.

Как распределяются деньги на ЕНС?

Налоговая служба распределяет поступившие средства с ЕНС в следующей очерёдности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. Недоимка — начиная с наиболее раннего срока уплаты.
2. Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Это значит, что если у вас есть старый долг, новая перечисленная сумма в первую очередь пойдёт на его погашение, даже если вы intended заплатить текущий налог.

Сальдо ЕНС: что это такое?

Сальдо — это разница между деньгами, которые вы перечислили на счёт, и теми, которые налоговая списала для уплаты ваших обязательств. Оно может быть трёх видов:

• Положительное сальдо: Денег на счёте больше, чем нужно (переплата). Вы можете вернуть их на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей.
• Нулевое сальдо: Сумма платежей идеально совпала с начислениями.
• Отрицательное сальдо: Денег на счёте недостаточно для покрытия всех налогов (задолженность). На сумму отрицательного сальдо ежедневно начисляются пени.

2026 год принёс существенные коррективы в порядок администрирования ЕНС. Они закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и рядом приказов ФНС. Рассмотрим ключевые новеллы.

1. Новые правила зачёта и возврата денег с ЕНС

С 2026 года уточнён порядок распоряжения положительным сальдо.

• Частичный зачёт: Если вы подали заявление на зачёт переплаты в счёт уплаты налогов другого лица, но средств на вашем ЕНС недостаточно для покрытия всей суммы, инспекция проведёт зачёт частично, только в пределах имеющегося положительного сальдо.
• Зачёт только по заявлению: Некоторые операции, которые раньше могли быть автоматическими, теперь проводятся только на основании заявления налогоплательщика по обновлённым формам.
• Возврат невозможен: Важное изменение коснулось сумм, перечисленных на ЕНС другого лица. Если вы перевели деньги в порядке зачета на счёт контрагента, а у того не оказалось обязанности по уплате налогов, вернуть эти средства обратно будет невозможно. Они останутся на счёте получателя.

2. Пополнение ЕНС третьими лицами стало сложнее

С 1 сентября 2026 года вступают в силу особые требования к операциям, когда одна компания платит налоги за другую.

• Обязательное наличие УКЭП: Для подачи заявления о зачёте средств в пользу другого лица потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП), даже если заявление подаётся через личный кабинет.
• Цель платежа: Такие операции разрешены только при наличии у получателя подтверждённых налоговых обязательств. Просто перекинуть деньги «на всякий случай» на ЕНС партнёра теперь нельзя.

3. Изменения в платёжных поручениях и отчётности

• Новые правила заполнения платежек: С 1 апреля 2026 года вступает в силу Приказ Минфина № 58н. В платёжном поручении на ЕНП нужно будет указывать 0 в полях КПП (поле 102), ОКТМО (поле 105), а также в полях 106–109. В поле «Назначение платежа» рекомендуется кратко указывать «ЕНП».
• Единое уведомление: Появилась возможность подавать единое уведомление об исчисленных суммах сразу на весь год (или несколько месяцев вперёд). Это удобно для компаний со стабильным фондом оплаты труда, так как избавляет бухгалтера от ежемесячной рутины.

4. Льготы по страховым взносам для МСП

С 2026 года право на пониженную ставку страховых взносов 15% (с суммы свыше 1,5 МРОТ) сохранено только для компаний из приоритетных отраслей (обрабатывающее производство, транспорт, образование, здравоохранение и др.). Торговля, строительство и операции с недвижимостью, попавшие в реестр МСП, эту льготу потеряли и теперь платят взносы по общей ставке 30%. Кроме того, МРОТ вырос до 27 093 ₽, что автоматически увеличило минимальную налоговую нагрузку на зарплату.

5. Уточнения по судебным спорам

С 1 января 2026 года суммы, указанные в акте налогового органа, действие которого приостановлено судом или вышестоящим органом, не будут учитываться в совокупной обязанности на ЕНС до момента отмены приостановки. Это защищает налогоплательщиков от автоматического списания спорных сумм.

Пополнить Единый налоговый счёт можно несколькими способами. Самый распространённый — через единое платёжное поручение.

Инструкция по заполнению платежного поручения (до 1 апреля 2026 и после)

Несмотря на то, что платёжка одна, её заполнение имеет строгие правила. Вот актуальная таблица реквизитов для уплаты ЕНП в 2026 году:

Альтернативные способы пополнения

• Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (для ИП и физлиц).
• Через мобильное приложение «Налоги ФЛ».
• Через сервисы «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС.
• Через банк-клиент (как правило, платёжка формируется автоматически).

Держать руку на пульсе состояния вашего ЕНС критически важно, чтобы не пропустить возникновение отрицательного сальдо и пеней.

Как узнать своё сальдо ЕНС

Получить актуальную информацию можно несколькими способами:

1. Личный кабинет юрлица или ИП: Самый быстрый и удобный способ. Информация обновляется практически в реальном времени.
2. Справка о сальдо ЕНС (КНД 1160080): Её можно запросить в налоговой инспекции лично или направив запрос по ТКС. С 8 мая 2025 года действует обновлённая форма заявления на получение такой справки.
3. Сверка с ФНС: В случае сложных расхождений можно провести сверку расчётов.

Примеры расчётов сальдо

Рассмотрим две типичные ситуации на данных 2026 года.

С вступлением в силу Закона № 425-ФЗ процедура зачёта и возврата стала более формализованной.

Как провести зачёт в пользу третьего лица

Если вы хотите перевести положительное сальдо со своего ЕНС на счёт другой компании или ИП (например, дочерней структуры), придерживайтесь следующего алгоритма:

1. Убедитесь, что у компании-получателя есть налоговая обязанность, которую нужно покрыть.
2. Подготовьте заявление о зачёте по новой форме, утверждённой Приказом ФНС от 07.10.2025 №ЕД-7-8/866@.
3. Обязательно подпишите заявление усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
4. Направьте заявление в налоговый орган (через личный кабинет или ТКС).
5. Если на вашем счете окажется меньше средств, чем вы указали в заявлении, налоговая всё равно проведёт операцию, но на ту сумму, которая реально есть (частичный зачёт).

Как вернуть переплату на расчётный счёт

Возврат положительного сальдо стал проще в плане сроков, но требует внимательности к документам.

1. Убедитесь, что у вас нет задолженности, по которой приостановлены операции по счетам.
2. Подайте заявление о возврате (также по новой форме ФНС).
3. Срок возврата по-прежнему составляет 1 месяц со дня получения заявления налоговым органом.
4. Деньги вернутся на тот расчётный счёт, который вы указали в заявлении.