-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Единый налоговый платеж и счет: полное руководство по переходу с 2023 года
С 1 января 2023 года в России произошла одна из самых значительных реформ в системе расчетов с бюджетом — введение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП). Эта реформа затронула абсолютно всех налогоплательщиков — от крупных корпораций до индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Для бухгалтеров переход на ЕНП означал необходимость полностью пересмотреть привычные процессы уплаты налогов и страховых взносов. Предпринимателям пришлось научиться работать с новыми реквизитами, сроками и правилами. В этом полном руководстве мы разберем все аспекты работы с Единым налоговым счетом: от базовых понятий до практических инструкций по заполнению платежных документов.
Что такое Единый налоговый счет (ЕНС) и платеж (ЕНП)
Единый налоговый счет (ЕНС) — это специальный регистр учета в Федеральном казначействе, который автоматически открывается каждому налогоплательщику (организациям и физическим лицам, включая ИП). Это не банковский счет, а запись в системе ФНС, отражающая состояние ваших расчетов с бюджетом.
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это способ пополнения вашего ЕНС. Вместо множества платежных поручений с разными реквизитами вы формируете один платежный документ и перечисляете общую сумму, а налоговая инспекция самостоятельно распределяет эти средства по конкретным обязательствам.
Ключевое изменение для бухгалтера:
Раньше: 1 налог = 1 платежное поручение с уникальными реквизитами (КБК, ОКТМО). Теперь: Все налоги = 1 платежное поручение с едиными реквизитами.
| Параметр | Старая система (до 2023) | Новая система (ЕНП с 2023) | Выгода для бизнеса |
|---|---|---|---|
| Количество платежей | Десятки разных платежек | Один платеж в месяц/квартал | Экономия времени на формирование документов |
| Реквизиты | Разные КБК, ОКТМО для каждого налога | Единые реквизиты для всех платежей | Исключение ошибок в реквизитах |
| Распределение средств | Налогоплательщик сам распределяет по КБК | ФНС распределяет автоматически | Отсутствие ошибок распределения |
| Контроль задолженности | По каждому налогу отдельно | Единое сальдо по всем обязательствам | Прозрачность расчетов с бюджетом |
| Переплата/недоимка | По каждому налогу отдельно | Общее сальдо по ЕНС | Автоматический зачет переплаты в счет недоимки |
Важное уточнение для предпринимателей:
ЕНП — это не новый налог и не новый спецрежим. Это просто новый способ перечисления уже существующих налогов и взносов. Все ваши обязательства по суммам и срокам остаются прежними, меняется только механизм их уплаты.
Новые правила: какие налоги и взносы платить через ЕНП
С 2023 года через Единый налоговый платеж уплачивается подавляющее большинство обязательных платежей в бюджет. Однако есть и исключения — платежи, которые по-прежнему нужно перечислять отдельно.
| Категория платежей | Конкретные налоги и взносы | Как платить через ЕНП | Особенности 2023-2025 гг. |
|---|---|---|---|
| Основные налоги | НДС, налог на прибыль, НДФЛ (с доходов сотрудников), УСН, ЕСХН, патент | Только через ЕНП | ЕНП стал единственным способом уплаты |
| Имущественные налоги | Налог на имущество организаций, транспортный, земельный налоги | Только через ЕНП | Ранее платились отдельно, теперь — через ЕНП |
| Страховые взносы | Пенсионные (ОПС), медицинские (ОМС), социальные (ВНиМ) взносы | Только через ЕНП | Важное изменение для всех работодателей |
| Прочие платежи | Акцизы, НДПИ, торговый сбор, госпошлины (кроме судебных) | Только через ЕНП | ЕНП стал основным каналом расчетов с бюджетом |
| Исключения (платятся отдельно) | Страховые взносы на травматизм (в СФР), НДС при импорте из ЕАЭС, административные штрафы | Отдельно по старым реквизитам | Требуют особого внимания при планировании платежей |
НДФЛ с доходов сотрудников
НДФЛ, удерживаемый с доходов работников, теперь также уплачивается через ЕНП, но с особым графиком:
- С доходов, выплаченных с 1 по 22 число: уведомление подается до 25-го, уплата — до 28-го числа текущего месяца
- С доходов, выплаченных с 23 по последнее число: уведомление подается до 3-го, уплата — до 5-го числа следующего месяца
- НДФЛ за период 23-31 декабря перечисляется до последнего рабочего дня года
Страховые взносы на травматизм
Важное исключение! Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (травматизм) по-прежнему уплачиваются отдельно в Социальный фонд России (СФР) до 15 числа следующего месяца.
Опасная ошибка:
Многие бухгалтеры по привычке включают взносы на травматизм в ЕНП, что приводит к их неправильному распределению. Эти взносы нужно платить отдельно по реквизитам СФР!
Пример для ИП на УСН "Доходы" с сотрудниками:
Иванов И.И. (ИП на УСН 6%) в январе 2025 года должен заплатить:
- • Аванс по УСН за 4 квартал 2024 года: 50,000 руб.
- • Страховые взносы за себя: 10,000 руб.
- • НДФЛ с зарплаты сотрудников: 20,000 руб.
- • Страховые взносы за сотрудников: 30,000 руб.
- • Взносы на травматизм: 5,000 руб. (отдельно в СФР!)
ЕНП на 110,000 руб. (50,000 + 10,000 + 20,000 + 30,000) + отдельный платеж в СФР 5,000 руб.
Новые сроки уплаты налогов и уведомлений
Одно из главных изменений с 2023 года — унификация сроков уплаты налогов и подачи уведомлений. Теперь для большинства налогов действует единый график.
| Действие | Срок | Что происходит | Ответственность за нарушение |
|---|---|---|---|
| Подача декларации/расчета | 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом | Предоставление в ИФНС деклараций (УСН, ЕСХН, НДС и др.) и расчетов (РСВ) | Штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30%) |
| Уплата налогов и взносов | 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом | Перечисление ЕНП на единый налоговый счет | Пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки |
| Подача уведомления об исчисленных суммах | Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты | Информирование ФНС о том, как распределить поступившие на ЕНС средства | Штраф 200 руб. за неподачу, риск "зависания" платежа на ЕНС |
| Особый срок: НДФЛ с отпускных и больничных | Последний день месяца выплаты | Перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных и пособий | Пени за просрочку уплаты налога |
Уведомление об исчисленных суммах — ключевой документ
Для налогов, которые нужно платить до сдачи декларации (авансы по УСН, ЕСХН, страховые взносы), введен новый документ — Уведомление об исчисленных суммах налогов (сборов, взносов).
Без этого уведомления:
Налоговая не знает, как распределить ваши деньги на ЕНС, и налог будет считаться неуплаченным, даже если средства на счете есть. Это самая распространенная ошибка при переходе на ЕНП.
Что указывается в уведомлении:
- КБК — код бюджетной классификации
- ОКТМО — код территории муниципального образования
- Сумма платежа — точная сумма по каждому налогу/взносу
- Период платежа — важно указывать правильно!
Ошибка в периоде — частая проблема:
Если в уведомлении указан неправильный период (например, вместо "КВ.01.2025" указано "МС.01.2025"), платеж может "зависнуть" на ЕНС, а обязательство будет считаться неисполненным.
Пример графика для ИП на УСН без сотрудников:
25 апреля 2025 — подача уведомления
28 апреля 2025 — уплата ЕНП
Аванс за полугодие 2025 года:
25 июля 2025 — подача уведомления
28 июля 2025 — уплата ЕНП
Аванс за 9 месяцев 2025 года:
25 октября 2025 — подача уведомления
28 октября 2025 — уплата ЕНП
Налог по итогам 2025 года:
25 апреля 2026 — подача декларации УСН
28 апреля 2026 — уплата ЕНП (доначисление налога)
Пошаговая инструкция по оплате через ЕНП в 2025 году
Рассмотрим полный алгоритм действий бухгалтера при уплате налогов через Единый налоговый платеж. Этот процесс нужно повторять каждый месяц/квартал.
Шаг 1: Проверка сальдо ЕНС
Перед уплатой проверьте состояние вашего Единого налогового счета:
- Войдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС
- Перейдите в раздел "ЕНС" или "Единый налоговый счет"
- Проверьте текущее сальдо (остаток) и наличие задолженностей
- При необходимости закажите справку по форме КНД 1160082
Важный нюанс:
Если на ЕНС есть положительное сальдо (переплата), его можно использовать для погашения текущих платежей или вернуть на расчетный счет.
Шаг 2: Подготовка уведомления об исчисленных суммах
Для налогов, уплачиваемых до сдачи декларации (авансы, взносы):
| Что указывать | Где взять информацию | Пример заполнения |
|---|---|---|
| КБК | Актуальные КБК на сайте ФНС или в бухгалтерской программе | 182 1 01 02010 01 1000 110 (НДФЛ) |
| ОКТМО | Код территории по месту учета организации/ИП | 45375000 (для Москвы) |
| Сумма | Рассчитанная сумма налога/взноса | 25,450 руб. 00 коп. |
| Период | Период, за который уплачивается налог | КВ.01.2025 (1 квартал 2025) |
Подать уведомление нужно до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.
Шаг 3: Формирование платежного поручения на ЕНП
Ключевое отличие — единые реквизиты для всех платежей:
Счет получателя: 03100643000000018500
БИК: 004525988
КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510
ОКТМО: 00000000 (все нули!)
КПП получателя: 0 (ноль)
Назначение платежа: ЕНП за [период] [ИНН налогоплательщика]
Важное изменение с 1 апреля 2026:
С 1 апреля 2026 года в поле "КПП плательщика" также нужно будет указывать "0" (ноль). Это касается всех организаций, включая те, у которых есть КПП.
Шаг 4: Контроль распределения платежа
После перечисления ЕНП проверьте, как ФНС распределила ваши средства:
- Через 1-2 рабочих дня зайдите в Личный кабинет налогоплательщика
- Проверьте движение средств по ЕНС
- Убедитесь, что платежи распределены по нужным налогам
- При обнаружении ошибок используйте сервис "Оперативная помощь" в ЛКН
Пример платежного поручения для ООО "Вектор":
ООО "Вектор" (ИНН 7705123456, КПП 770501001) уплачивает ЕНП за 1 квартал 2025 года в сумме 150,000 руб.
Сумма: 150 000 руб. 00 коп.
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Счет: 03100643000000018500
БИК: 004525988
КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510
ОКТМО: 00000000
КПП получателя: 0
КПП плательщика: 770501001 (до 01.04.2026), 0 (после 01.04.2026)
Частые ошибки и проблемы при переходе на ЕНП
За два года работы с ЕНП бухгалтеры и предприниматели столкнулись с рядом типичных проблем. Знание этих ошибок поможет избежать штрафов и недоразумений с налоговой.
| Ошибка | Последствия | Как избежать | Что делать, если ошибка уже совершена |
|---|---|---|---|
| Не подали уведомление об исчисленных суммах | Платеж "висит" на ЕНС, налог считается неуплаченным, начисляются пени | Поставить напоминание в календаре: "Уведомление — до 25 числа" | Срочно подать уведомление, затем проверить распределение платежа |
| Ошибка в периоде в уведомлении | Неправильное распределение, необходимость уточнения | Тщательно проверять период: КВ — квартал, МС — месяц, ГД — год | Подать новое уведомление с правильным периодом |
| Включили в ЕНП взносы на травматизм | Деньги "потерялись" в системе, недоимка по взносам в СФР | Помнить: взносы на травматизм платятся отдельно в СФР | Подать заявление в ФНС о возврате ошибочно перечисленных средств |
| Не учли очередность списания при наличии долгов | Не хватило денег на уплату текущего налога, пени за просрочку | При наличии долгов вносить на ЕНС сумму, покрывающую все обязательства | Срочно внести дополнительный платеж на ЕНС |
| Использовали старые реквизиты | Платеж не зачислен на ЕНС, налог не уплачен | Использовать только единые реквизиты для ЕНП | Отозвать ошибочный платеж и сделать новый с правильными реквизитами |
| Не проверили сальдо ЕНС | Переплата "заморожена" в бюджете, нехватка оборотных средств | Регулярно проверять сальдо ЕНС в ЛКН | Подать заявление на возврат излишне уплаченных средств |
Очередность списания средств с ЕНС
ФНС распределяет поступившие на ЕНС средства в строго определенном порядке:
2. Текущий НДФЛ
3. Недоимка по остальным налогам/взносам (по хронологии)
4. Текущие налоги/взносы
5. Пени, проценты, штрафы
Пример для понимания:
У компании есть: недоимка по налогу на прибыль 50,000 руб. (с 2024 года) + недоимка по НДФЛ 30,000 руб. (с марта 2025) + текущий УСН 100,000 руб. (за 1 кв. 2025). На ЕНС внесено 150,000 руб.
Распределение: 1) 30,000 руб. (НДФЛ) → 2) 100,000 руб. (УСН) → 3) 20,000 руб. (часть недоимки по прибыли). Остаток недоимки по прибыли 30,000 руб.
Чек-лист бухгалтера при работе с ЕНП
Перед каждым платежом проверьте:
- ✅ Сальдо ЕНС (нет ли переплаты, которую можно использовать)
- ✅ Необходимость уведомления (для авансов и взносов — обязательно!)
- ✅ Правильность реквизитов (особенно КБК получателя — должен быть единым!)
- ✅ Сроки (уведомление — до 25-го, платеж — до 28-го)
- ✅ Взносы на травматизм (платятся отдельно в СФР!)
- ✅ Наличие задолженностей (влияет на очередность списания)
- ✅ Распределение платежа (через 1-2 дня после уплаты)
Что делать при обнаружении ошибки
Алгоритм действий при разных типах ошибок:
- Ошибка в уведомлении → Подать новое уведомление с правильными данными
- Ошибка в платежном поручении → Отозвать платеж и сделать новый
- Переплата на ЕНС → Подать заявление на возврат через ЛКН (возврат в течение 1 рабочего дня)
- Не распределился платеж → Использовать сервис "Оперативная помощь" в ЛКН или обратиться в ИФНС
- Технический сбой → Сделать скриншот ошибки, обратиться в службу поддержки ФНС
Самые опасные ошибки с точки зрения штрафов:
1. Неподача уведомления при уплате авансов/взносов — налог считается неуплаченным, пени за каждый день просрочки.
2. Использование старых реквизитов — платеж не доходит до ФНС, налог не уплачен, пени + штраф 20% при выявлении недоимки.
3. Забытые взносы на травматизм — недоимка в СФР, пени + возможная приостановка операций по счету.
Нужна помощь с переходом на ЕНП?
Наши эксперты по налогообложению помогут вам разобраться с Единым налоговым счетом, правильно заполнить уведомления и платежные поручения, избежать штрафов и ошибок при работе с новой системой.
Получить консультацию по ЕНП