-ts1758708284.svg)
-ts1758708027.svg)
📄 Демо-отчёт "Финансовые результаты"
Подробный анализ деятельности компании за 2024 год.
⬇️ Скачать отчёт (PDF, 2.4 МБ)📊 Демо-таблица "Бухгалтерский баланс"
Excel-файл с формулами и примерами.
⬇️ Скачать таблицу (Excel)
АУСН в 2026 году: расчет численности сотрудников и ключевые особенности
Полное руководство по расчету численности работников на автоматизированной УСН. Кого учитывать, кто исключается, ограничения и практические рекомендации для 2026 года.
С 2025 года произошли ключевые изменения, сделавшие Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) доступной для продавцов на Wildberries, Ozon и других маркетплейсах. В 2026 году этот режим становится особенно актуальным, так как позволяет сохранить право не платить НДС при доходе до 60 млн рублей, в то время как на обычной УСН лимит для освобождения от НДС снизился до 20 млн рублей.
В этом руководстве мы подробно разберем все аспекты применения АУСН для селлеров: от требований и ограничений до практических рекомендаций по переходу и работе на этом режиме.
География действия АУСН в 2026 году
АУСН действует не на всей территории России, а только в регионах, присоединившихся к эксперименту. К 2026 году к режиму подключились уже десятки субъектов РФ.
Новые регионы с 1 января 2026 года:
- Республика Башкортостан
- Республика Алтай
- Алтайский и Красноярский края
- Волгоградская область
- Ивановская область
- Курская область
- И другие регионы
Полный список регионов, где действует АУСН, постоянно обновляется на официальном сайте ФНС.
Важное условие:
Бизнес должен быть зарегистрирован в субъекте РФ, участвующем в эксперименте, чтобы иметь право применять АУСН. Это означает, что даже если ваш бизнес работает по всей России, но юридически зарегистрирован в регионе, не участвующем в эксперименте, вы не сможете применять АУСН.
Расчет численности работников: ключевое ограничение
Одним из наиболее строгих ограничений для применения АУСН является требование к средней численности работников — не более 5 человек в течение каждого налогового периода (месяца).
➕
Кого включать в расчет:
Средняя численность рассчитывается по методике Росстата и включает три категории работников:
- Штатные сотрудники (среднесписочная численность)
- Внешние совместители (средняя численность)
- Физические лица, работающие по гражданско-правовым договорам (ГПХ) (средняя численность)
➖
Кого не включать в расчет:
В расчет средней численности не включаются:
- Сам предприниматель (ИП) для индивидуальных предпринимателей
- Самозанятые лица
- Индивидуальные предприниматели, заключившие с компанией договор ГПХ
- Женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам (за исключением случаев внутреннего совместительства)
- Сотрудники в отпуске по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на пособие)
- Лица, с которыми оформлены авторские договоры
Пример: расчет численности для АУСН
Компания "Ромашка" на 1 января 2026 года:
| Категория работников | Количество | Учитывается в расчете | Примечание |
|---|---|---|---|
| Штатные сотрудники (полная ставка) | 3 человека | ✅ Да (3 чел.) | Основной персонал |
| Внешний совместитель (0,5 ставки) | 1 человек | ✅ Да (0,5 чел.) | Учитывается пропорционально |
| Исполнитель по договору ГПХ | 2 человека | ✅ Да (2 чел.) | Полностью включаются |
| Самозанятый (по договору) | 1 человек | ❌ Нет (0 чел.) | Исключается из расчета |
| Женщина в декрете (не работает) | 1 человек | ❌ Нет (0 чел.) | Исключается из расчета |
| Итого для АУСН | - | 5,5 человек | ❌ Превышение лимита! |
Вывод: Компания "Ромашка" не может применять АУСН, так как средняя численность превышает допустимые 5 человек.
Особые случаи и нюансы:
- Работники на неполной ставке учитываются пропорционально отработанному времени. Например, 4 сотрудника на 0,5 ставки считаются как 2 работника.
- Сотрудники, работающие на условиях внутреннего совместительства, включаются в расчет, даже если они находятся в отпуске по беременности и родам.
- Даты и документы:
- До 1 февраля 2026 года расчет следует проводить по Приказу Росстата от 16.12.2024 № 647
- С 1 февраля 2026 года — по Приказу Росстата от 17.11.2025 № 638
- Рекомендуется также руководствоваться письмом ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@
Важные ограничения по персоналу на АУСН
Помимо ограничения по численности, на АУСН действуют дополнительные требования к персоналу, которые также необходимо учитывать при планировании перехода на этот режим.
🇷🇺
1. Только резиденты РФ
Все работники должны быть налоговыми резидентами России. Это означает, что:
- Иностранные граждане не могут быть наняты на работу
- Даже временное привлечение иностранных специалистов ведет к потере права на АУСН
- Проверять резидентство нужно при каждом новом найме
🚫
2. Запрет на сотрудников с "вредными" условиями
Нельзя нанимать специалистов, имеющих право на досрочную пенсию из-за работы во вредных или опасных условиях. К ним относятся:
- Работники химических производств
- Сотрудники, работающие с радиацией
- Горняки и шахтеры
- Другие категории из специальных списков
💳
3. Ограничения по форме выплат
Все расчеты с сотрудниками, включая зарплату, должны производиться только в безналичной форме через уполномоченные банки.
- Выплаты наличными запрещены
- Выплаты в натуральной форме запрещены
- Зарплатные карты должны быть выпущены уполномоченным банком
- Даже премии и бонусы выплачиваются только безналично
Важное предупреждение:
Нарушение любого из этих ограничений ведет к автоматической утрате права на применение АУСН с начала месяца, в котором было допущено нарушение. При этом бизнес переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) со всеми вытекающими последствиями.
Контроль численности и последствия нарушения
Соответствие условию по численности необходимо проверять ежемесячно, так как налоговым периодом на АУСН является календарный месяц. Это одно из ключевых отличий от других спецрежимов.
Даты проверки при переходе на АУСН:
Для организаций, планирующих переход на АУСН с 1 января 2026 года, проверку соответствия условию по численности следует проводить на 01.01.2026.
При этом численность в течение 2025 года не имеет значения для перехода, но с января 2026 года и далее она должна соответствовать установленному лимиту.
Последствия превышения лимита:
При превышении средней численности 5 человек в течение месяца организация или ИП утрачивает право на применение АУСН с начала этого календарного месяца.
В этом случае необходимо:
- Уведомить налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения.
- Считаться перешедшим на общий режим налогообложения с даты утраты права.
Пример: последствия превышения лимита
Ситуация: ИП Иванов применяет АУСН с января 2026 года. В марте 2026 он нанимает дополнительного сотрудника, и средняя численность становится 6 человек.
| Дата/Период | Средняя численность | Статус АУСН | Действия |
|---|---|---|---|
| Январь-февраль 2026 | 5 человек | ✅ Действует | Платежи по АУСН |
| Март 2026 | 6 человек | ❌ Утрачено с 01.03.2026 | Уведомление до 15.04.2026 |
| Апрель 2026 | 6 человек | ❌ Не применяется | Переход на ОСНО |
| Май 2026 (числ. 4 чел.) | 4 человека | ❌ Не применяется | Остается на ОСНО |
Вывод: После утраты права на АУСН вернуться на этот режим можно только с начала следующего календарного года при соблюдении всех условий.
Сравнение условий по персоналу на разных налоговых режимах
Чтобы понять, насколько АУСН подходит для вашего бизнеса, важно сравнить ее условия с другими налоговыми режимами, особенно в контексте управления персоналом.
| Параметр | АУСН (2026) | УСН (2026) | Общий режим |
|---|---|---|---|
| Максимальная численность | 5 человек | 130 человек | Нет ограничений |
| Требования к резидентству | Только резиденты РФ | Нет ограничений | Нет ограничений |
| Форма выплат зарплаты | Только безнал через уполномоченные банки | Любая форма | Любая форма |
| Страховые взносы | Только взносы на травматизм (2 959 руб./год) | Полный набор страховых взносов | Полный набор страховых взносов |
| НДФЛ с сотрудников | Расчет банком (автоматически) | Расчет работодателем | Расчет работодателем |
| Отчетность по персоналу | Минимум (автоматизация) | 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-ТД и др. | Полный комплект отчетности |
| НДС | Освобождение до 60 млн ₽/год | Освобождение до 20 млн ₽/год | Обязательно (20%) |
| Налоговые ставки | 8% (Доходы) или 20% (Д-Р) с мин. 3% | 6% (Доходы) или 15% (Д-Р) | НДФЛ 13%, НДС 20%, налог на прибыль 20% |
Ключевые выводы из сравнения:
- АУСН выгодна при обороте 20-60 млн рублей (сохранение освобождения от НДС)
- АУСН подходит для микро-бизнеса с командой до 5 человек
- УСН остается предпочтительной для растущего бизнеса (лимит 130 человек)
- Общий режим необходим при обороте свыше 60 млн рублей или при необходимости работы с НДС
Практические рекомендации по управлению численностью
Управление численностью персонала на АУСН требует особого подхода и планирования. Вот ключевые рекомендации для успешной работы на этом режиме.
📋
1. Планируйте кадровые изменения заранее
Учитывайте сезонные колебания и планируемое расширение бизнеса:
- Составляйте кадровый план на год вперед
- Учитывайте пиковые периоды (сезоны, распродажи)
- Планируйте найм с учетом лимита в 5 человек
- Рассмотрите возможность перевода части функций на аутсорсинг
🔄
2. Используйте альтернативные формы сотрудничества
Для оптимизации численности можно привлекать:
- Самозанятых (не включаются в расчет численности)
- Внешних ИП-подрядчиков (не включаются в расчет)
- Аутсорсинг отдельных функций (бухгалтерия, маркетинг, IT)
- Фрилансеров по разовым договорам
📝
3. Внимательно оформляйте договоры ГПХ
Помните, что такие работники включаются в расчет средней численности, в отличие от самозанятых и ИП:
- Различайте договоры ГПХ с физлицами и ИП
- Ведете учет отработанного времени по ГПХ
- Учитывайте пропорционально при неполной занятости
- Проверяйте статус контрагента (ИП или физлицо)
⏰
4. Контролируйте режим работы
Сотрудники на неполной ставке учитываются пропорционально, что может быть использовано для оптимизации численности:
- Рассмотрите гибкие графики работы
- Используйте частичную занятость
- Оптимизируйте штатное расписание
- Автоматизируйте процессы для снижения потребности в персонале
Чек-лист для перехода на АУСН:
- Проверено соответствие критерию по численности (≤5 человек)
- Все сотрудники - налоговые резиденты РФ
- Отсутствуют сотрудники с "вредными" условиями труда
- Настроены безналичные выплаты зарплаты через уполномоченный банк
- Создана система ежемесячного контроля численности
- Разработан план на случай превышения лимита по численности
- Проведен расчет налоговой нагрузки на АУСН vs УСН
- Получена консультация специалиста по налоговому планированию
Заключение: Расчет численности работников для АУСН в 2026 году требует внимательного подхода и постоянного контроля. Ключевое правило — не более 5 человек в среднем за месяц с учетом всех категорий работников, кроме исключений.
Для многих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей АУСН становится оптимальным выбором в условиях ужесточения требований к другим спецрежимам. Однако важно тщательно оценить не только преимущества режима, но и его ограничения, особенно в части управления персоналом.
Перед переходом на АУСН рекомендуется провести комплексный анализ соответствия всем критериям, оценить потенциальную налоговую нагрузку и разработать стратегию управления численностью персонала в рамках установленных лимитов.