Бухгалтерская отчетность - сдача отчета в 2024 году

 

Предоставление всем желающим доступа к своей бухгалтерской отчетности

В соответствии с действующим законодательством предприятия, работающие в определенных сферах деятельности, обязаны размещать свою отчетность в свободном доступе, например, в сети интернет. Основание — п. 9 ст. 13 Закона «О бухучете».

 

Важно учитывать, что данное требование закреплено не только в Закон № 402-ФЗ. Есть и иные нормативные акты, регламентирующие деятельность отдельных отраслей или, например, акционерных обществ:

  • обязанность СРО предоставлять всем желающим доступ к своей отчетности обозначена в пп. 11 п. 2 ст. 7 Закона «О СРО»;
  • акционерные общества помимо собственно баланса и приложений обязаны публиковать заключение аудитора. Основание — п. 1 ст. 92 Закона «Об акционерных обществах».
Бухгалтерская отчет за 2023 год

Состав бухгалтерской отчетности юридического лица

 

Заполнять и сдавать баланс обязаны только юридические лица, работающие на ОСНО или УСН. Предприниматели вне зависимости от формы налогообложения освобождены от такой обязанности.

 

Состав бухгалтерской отчетности зафиксирован в ч. 1 ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете». При заполнении необходимо учитывать требования ПБУ 4/99.

 

Основной компонент бухотчетности — бухгалтерский баланс. Но для полного раскрытия всей необходимой информации юридические лица обязаны сдавать в ФНС ряд приложений:

Бухгалтерская отчетность один из сложных отчетов. Для подготовки отчета необходимо вести бухгалтерию в течении всего года. По результату года готовят бухгалтерскую отчетность. В него входят следующие отчеты: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменение капитала, пояснение. Подробно разберем каждый раздел бухгалтерской отчетности.

Доступ к бухгалтерской отчетности

отчет о финансовых результатах. Позволяет отследить объем выручки и затрат, прибыли до и после налогообложения;

отчет об изменениях капитала: уставного, резервного и т. д.;

отчет о движении денежных средств. Позволяет отследить, из каких источников поступали деньги в отчетном периоде;

пояснения к балансу. Формально данный документ не относится к обязательным. Но бухгалтер может привести пояснения, позволяющие лучше понять данные, приведенные именно в отчетах. При подготовке пояснений необходимо руководствоваться п. 2, 4 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 года № 66н. Еще один значимый документ — Письмо Минфина РФ от 23.05.2013 года № 03-02-07/2/18285;

отчет о целевом использовании денежных средств. Это приложение в соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона «О бухгалтерском учете» сдают только некоммерческие структуры;

заключение аудитора.

Все, кто значится в реестре субъектов МСП, могут сдавать упрощенную отчетность.

Крайний срок публичного размещения баланса и приложений — 1 июня года, следующего за отчетным. Основание — п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 года № 43Н. Но в действующих законах могут быть установлены и иные сроки для публикации. Например, акционерные общества обязаны соблюсти сразу 2 условия:

  1. Аудитор составил свое заключение не более 3-х дней назад.
  2. Отчетный период (календарный год) завершился не более 120 дней назад.

Полный. Этот вид считается стандартным и предполагает подготовку и сдачу в ФНС всех необходимых приложений и предоставление расшифровок по каждой отдельной статье.

Что нужно учитывать при подготовке баланса в 2024 году

 

Бухгалтерский баланс — это фиксация финансового положения ЮЛ по состоянию на 31 декабря отчетного периода (календарного года). В активах значится, чем компания располагает на конец года, в пассивах — все ее обязательства. Сумма активов обязательна равна сумме пассивов.

 

Выделяют два варианта баланса:

Упрощенный. Этот вариант предназначен для субъектов МСП, ведущих бухучет в упрощенном виде.

При заполнении баланса сотрудники бухгалтерии или иные ответственные лица выбирают форму, утвержденную в 2019 году. В частности, в балансе необходимо указывать:

  • обязана ли компания передавать бухотчетность на проверку аудитору;
  • если аудит обязателен, кто его проводит: ФИО ИП или наименование ЮЛ;
  • коды видов деятельности выбираются из справочника ОКВЭД2.

 

Еще одно нововведение заключается в том, что все цифровые данные теперь следует приводить в тысячах рублей. Оперировать миллионами нельзя.

Как заполнять баланс на примере?

 

В 2022 году гражданин России стал учредителем ООО «Краски и лаки». И по итогам года налоговая инспекция уже ждет от него отчетность, в том числе бухбаланс. Но заполнять он будет разделы, относящиеся к отчетному году. Остальные останутся пустыми из-за отсутствия информации.

 

Сальдо по счетам бухучета приведено ниже:

Сдача баланса

Сальдо по дебету счета

Сумма, тыс. руб.

 

Сальдо по кредиту счета

 

Сумма, тыс. руб.

 

01

150

02

20

10

24

60

46

19

18

62

39

50

41

66

77

51

80

69

14

70

47

80

10

84

80

313

313

При заполнении баланса нужно учитывать следующие моменты:

  1. Строка 1150 предназначена для отображения остаточной стоимости ОС. Для ее заполнения из покупной цены (счет 01) вычитают накопленную амортизацию (счет 02).
  2. Данные о материалах в бухучете отображаются по счету 10. В баланс их переносят в строку 1210 и обязательно без НДС. Для налога предусмотрена строка 1220.
  3. Данные о деньгах на счету и в кассе суммарно переносятся в строку 1250.
  4. Размер уставного капитала вносится в строку 1310, данные о размере нераспределенной прибыли (счет 84) переносят в строку 1370.
  5. Для фиксации обязательств перед финансовыми учреждениями (счет 66) предназначена строка 1510. Данные обо всей иной кредиторской задолженности переносят в строку 1520.

Для обозначения сальдо по активам отведена строка 1600, по пассивам —1700. И там, и там получается 313. Значит, данные в баланс перенесены верно.

Заполнение отчета о финансовых результатах

 

Этот вид отчетности также существенно изменился. Например, в строках не указаны коды. Заполняющий проставляет их с учетом Приложения 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 года № 66н.

При подготовке отчета недостаточно знать сальдо по счетам бухучета. Потребуются данные об оборотах.

Заполнять отчет следует так;

  1. Строка с кодом 2110 — выручка за отчетный период. Например, по кредиту счета 90 у ООО «Краски и лаки» прошла сумма в 15 000 тыс. рублей.
  2. Строка с кодом 2120 — себестоимость продукции, оказанных услуг и т. д. Данные опять берутся по счету 90, но уже по дебету. В данном случае на закупку продукции потрачено 8 000 тыс. рублей.
  3. Строка с кодом 2100 — прибыль до налогообложения и учета ряда расходов (строка 2110 — строка 2120). Для нашего ООО в данной строке нужно указать 7 000 тыс. рублей.
  4. Строка с кодом 2210. Здесь потребуются данные по счету 44 (коммерческие расходы). Их также переносят в дебет счета 90. В ООО «Краски и лаки» на организацию продаж потратили 2 000 тыс. рублей.
  5. Строка с кодом 2220 предназначена для отображения общехозяйственных расходов (счет 26). У данного ООО в строке 2220 будет значиться 2000 тыс. рублей.
  6. Строка с кодом 2200 предназначена для отображения прибыли до вычета налога. В рассматриваемом примере она составляет 3000 тыс. рублей (строка 2100 — 2210 — 2220).
  7. Строка с кодом 2340 предназначена для отображения оборотов по кредиту счета 91, но без сумм, вписанных в строки 2310 и 2320.
  8. Строка с кодом 2350. Из дебетового оборота по счету 91 нужно вычесть сумму, указанную в строке 2330. Результат вносят в строку 2350.
  9. Строка с кодом 2300. Данные для заполнения (прибыль до налогообложения) вычисляют по следующей формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 — строка 2330 — строка 2350. Для ООО «Краски и лаки» здесь значится 2500 тыс. рублей.
  10. Строка с кодом 2410 содержит данные о налоге на прибыль. Для ее расчета нужно результат из строки 2300 умножить на 20%. В рассматриваемом примере в строке 2300 значится сумма 100 тыс. рублей. Соответственно в бюджет придется перечислить 20 тыс. рублей.

 

На последнем этапе надлежит заполнить строку 2400. Данные рассчитывают по формуле: 2400 = 2300 — 2410 — 2460. Если в строках 2430 и 2450 стоят положительные суммы, их прибавляют к результату, если отрицательные — вычитают.

Заполнение отчета об изменениях капитала

 

Каждое юрлицо располагает некоторыми капиталами, например, уставным. Со временем добавляются и иные, например, нераспределенная прибыль. Ее можно направить на формирование резервов и т. д. Все изменения капитала надлежит отобразить в отчете для ФНС. Всего нужно заполнить 3 раздела.

 

ООО «Краски и лаки» работает с 2022 года. И строки, отведенные для этих периодов в отчете останутся незаполненными. В остальном нужно учитывать следующие моменты:

  1. В строку с кодом 3311 переносят данные о нераспределенной прибыли (строка 1370 бухбаланса).
  2. Данные из строк 3300 отчета и 1300 баланса — одинаковые.
  3. Если есть корректировки, придется заполнять раздел 2.
  4. Раздел 3 предназначен для отражения данных о чистых активах юрлица. Это означает, что из общей суммы активов нужно вычесть сумму краткосрочных обязательств.
Изменение капитала в отчетности

Заполнение отчета о движении денежных средств

 

Этот документ входит в стандартный комплект отчетности. Данные для его заполнения берутся из оборотно-сальдовых ведомостей юрлица.

 

В рассматриваемом примере:

  • в кассе по состоянию на 31.12.2022 года значилась 41 тысяча рублей;
  • на расчетном счете — 80 тысяч рублей;
  • за год продукции отгружено на 15 000 тысяч рублей (данные берутся без НДС);
  • компания взяла кредит на 77 тысяч рублей. Компания еще ничего не выплачивала банку;
  • по текущим обязательствам выплачено 10 500 тысяч рублей.

 

Можно скачать Бланк бухгалтерской отчетности в фромате excel - cкачать.

Составление пояснительной записки к бухотчетности

 

Формат записки законодательно не закреплен. Бухгалтер может расшифровать в ней абсолютно все данные из баланса и приложений к нему. Нужно учитывать, что чем более подробные данные получит налоговый инспектор, тем меньше запросов он пришлет в ходе камеральной проверки. При составлении пояснений целесообразно руководствоваться ПБУ 4/99 (пункты 24-31).

 

Важно отметить, что данные из записки могут потребоваться участникам общества, кредиторам, руководству и иным заинтересованным лицам.

Как исправлять ошибки в бухучете?

 

Никто, включая бухгалтеров, не застрахован от ошибок. Но нужно знать, как их правильно исправлять. Есть несколько общих правил:

  1. Ошибка относится к текущему году. Бухгалтер делает сторнирующие проводки той же датой, когда выявил проблему.
  2. Ошибка относится к предыдущему году, но бухгалтерский баланс за этот период еще не сдан. Сторнировать неверные проводки и добавить нужные можно декабрем.
  3. Ошибка относится к предыдущему году. Баланс подготовлен, подписан у руководства, но еще не сдан в ФНС. Исправлять ошибки надлежит декабрем. В этом случае придется заново подписывать все отчеты у руководства. Особенно это актуально, если данные уже переданы третьим лицам, например, учредителям. Им нужно будет предоставить исправленный вариант.
  4. Отчетность представлена контролирующей инстанции, но еще не утверждена советом директоров или общим собранием акционеров. И снова придется делать исправления декабрем, а в ФНС придется сдать корректировку, указав причины.
  5. Самая сложная ситуация возникает, если отчетность утверждена. Здесь возможны следующие варианты действий:
  • сторнирующие проводки делают в текущем отчетном периоде с корреспонденцией на счет 84;
  • бухгалтер пересчитывает сравнительные показатели в текущем периоде с учетом исправлений за предыдущие. Но этот способ нельзя использовать, если невозможно точно установить, к какому периоду относится ошибка. Либо нельзя рассчитать, как данная ошибка отразилась на накопительных результатах уже завершенных отчетных периодов.

 

При исправлении ошибок в бухучете необходимо учитывать положения ПБУ 22/2010.

Если отчетность уже сдана в налоговую инспекцию, корректировки можно предоставлять максимум 31 июля этого же года. Но эти сроки сдвигаются, если утверждение состоялось позднее. Тогда на сдачу корректировок дается 10 рабочих дней с момента утверждения. Последний день приема корректирующих отчетов — 31 декабря.

 

Не забывайте сдавать  бухгалтерскую отчетность в установленные сроки.

 

 

Трубина Светлана

Эксперт. Ведущий специалист по кадровому учету.

Квалифицированные бухгалтера заполнят и отправят бухгалтерскую (финансовую) отчётности.

Отправим отчёт с электронной подписью или по доверенности.