Бухгалтерская отчетность: кто обязан сдавать? Что будет, если не сдать или нарушить сроки?

 

Предприятия и организации создаются для получения прибыли (за немногим исключением) или достижения иных целей. При этом предприниматели обязаны исчислять и уплачивать налоги с полученной прибыли.

 

А государство и иные заинтересованные структуры (учредители, кредиторы, инвесторы) заинтересованы в получении исчерпывающей и достоверной информации о финансовом положении юридического лица. На ее основании можно делать выводы о том, насколько эффективно используются активы, правильно ли исчислены суммы налогов.

 

Источником такой информации может стать бухгалтерская или финансовая отчетность. Это — определенным образом систематизированные и упорядоченные данные, зафиксированные на определенную дату. Информация демонстрирует финансовый результат деятельности в определенном временном интервале. Для удобства восприятия и унификации данные финотчетности предоставляются пользователям в стандартном формате с учетом требований п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухучете в РФ».

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Кто и какие отчеты сдает?

 

Все экономические субъекты, работающие на территории РФ, относятся к одной из категорий, перечисленных ниже. Именно от этого зависит, какую отчетность надлежит сдавать по итогам налогового периода:

  1. Индивидуальные предприниматели, подразделения иностранных компаний (филиалы, представительства и т. д.). Освобождаются от ведения бухучета и соответственно сдачи финансовой отчетности, но при соблюдении одного условия. Экономический субъект учитывает свои доходы и расходы в соответствии с требованиями НК РФ. Например, ИП работает на УСН или ПСН. Основание п. 2 ст. 6 Закона «О бухучете».
  2. Самозанятые. Этот институт появился в России относительно недавно и пока введен на 10 лет. Граждане, выбравшие статус самозанятых, полностью освобождены от ведения бухгалтерского и налогового учета и сдачи какой-либо отчетности в ПФР, ФСС и ФНС. Основное требование — своевременное исчисление налога в специальном приложении и перечисление его в бюджет.
  3. СМП, некоммерческие структуры. В соответствии с п. 4 ст. 6 ФЗ «О бухучете в РФ» имеют право сдавать финансовую отчетность в упрощенном порядке. К этой же категории относятся юридические лица, подпадающие под действие Федерального закона № 244-ФЗ от 28.09.2010 года «Об инновационном центре «Сколково», но не входящие в перечень компаний, обозначенных в следующем пункте.
  4. Иные организации и предприятия. К этой группе относятся экономические субъекты, обязанные передавать отчетность на обязательный аудит, ЖСК и КПК, МФО, предприятия с участием государства в уставном капитале, политические партии и их представительства в регионах, коллегии адвокатов и нотариусов (палаты, бюро, консультационные центры). Сюда же включены некоммерческие структуры, работающие, внесенные в реестр иностранных агентов на основании п. 10 ст. 13.1 ФЗ № 7-ФЗ от 12.01.1996 года. Все компании, входящие в данный перечень, сдают бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Основание — п. 5 ст. 6 ФЗ «О бухучете».

 

Теперь необходимо выяснить, какие отчеты сдают в упрощенном и общем порядке. Все нормативные положения и требования изложены в п. 6 Приказа Министерства финансов РФ № 66н от 02.07.2010 года, п.п.1 и 2 ст. 14 ФЗ «О бухучете в РФ» и п. п. 28-31 ПБУ 4/99.

 

 

 

 

 

 

 

 

Упрощенный порядок сдачи финансовой отчетности

 

Упрощенный порядок предполагает сдачу следующих отчетов:

  • бухгалтерский баланс. Представляет собой таблицу, разделенную на 2 части: активы (имущество, оборотный капитал) и пассивы или источники образования активов. Во второй части надлежит отобразить имеющуюся кредиторскую задолженность по налогам, перед персоналом и поставщиками, краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты, резервные фонды, нераспределенную прибыль и капитал. Сумма активов всегда равна сумме пассивов;
  • отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс только фиксирует состояние экономических показателей на определенные даты, но не позволяет увидеть изменения по статьям внутри года. Для этого и нужен отчет о финансовых результатах. Он дает возможность увидеть, какой доход получила организация от основной и иных видов деятельности, какие понесла расходы. На основании этих данных рассчитывается прибыль до налогообложения и чистая;
  • отчет о целевом использовании средств. Этот отчет сдают НКО. Они должны подтвердить, что все полученные деньги направлены именно на те цели, на которые были выделены;
  • приложения к формам 1 и 2, необходимые для раскрытия данных, указанных в этих отчетах.

 

Общий порядок сдачи бухгалтерской отчетности

 

Общий порядок сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает, что в дополнение к отчетам, указанным ранее, экономический субъект сдает в ФНС:

  • отчет об изменениях капитала. Этот документ нужен, чтобы проследить, как в отчетном периоде изменился уставной капитал, какие движения произошли в части нераспределенной прибыли и резервных фондов. Для сравнения бухгалтер приводит данные за два отчетных периода: предшествующий и текущий;
  • отчет о движении денежных средств. В нем приводится информация о поступлении денежных средств на счета и в кассу и оттоке вне зависимости от целей платежа. Заполнять отчет надлежит в корреляции с разделом II бухгалтерского баланса, содержащим информацию об оборотных средствах. Для сравнения в отчете приводятся данные как за текущий период, так и за предшествующий.

 

 

Важный момент! Содержание всех указанных ранее отчетов строго регламентировано. При заполнении бухгалтерского баланса и приложений к нему необходимо учитывать требования ПБУ 4/99. Если организация сдает Отчет о движении денежных средств, бухгалтер при его формировании обязан ориентироваться на ПБУ 23/2011.

 

В 2022 году некоторые предприятия имеют право сдавать баланс по упрощенной форме. Обязательные условия:

  • юридическое лицо не относится к АО и девелоперам;
  • суммарная стоимость активов не превышает 60 млн. рублей;
  • компания относится к субъектам малого бизнеса.
  • В упрощенном балансе в разделе «активы» все данные разбиваются на 5 статей, в «пассивах» — на 6 статей.

 

 

Периодичность сдачи бухгалтерской отчетности

 

На текущий момент времени сотрудники бухгалтерии обязаны составлять бухгалтерский баланс только по итогам календарного года. На сдачу его в ФНС по отводится 3 месяца после окончания отчетного периода. Соответственно, за 2021 год нужно отчитаться не позднее 31.03.2022 года. Основание — пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 2 ст. 18 ФЗ «О бухучете».

 

Если информация о финансовом положении требуется собственникам бизнеса, кредиторам или инвесторам, компания может самостоятельно установить сроки подготовки баланса и приложений к нему. Основание — п. 4 ст. 13 ФЗ «О бухучете». Но в ФНС такие отчеты сдавать не нужно.

 

Начиная с 2022 года, налоговики принимают бухгалтерскую отчетность только в электронном формате и по каналам ТКС. Можно не тратить время на распечатку баланса и приложений. Но предварительно необходимо оформить КЭП на руководителя юридического лица.

Перед Росстатом предприятия и организации не отчитываются. Исключение сделано для тех, кто имеет допуск к государственной тайне.

 

 

Бланк бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

В 2022 году бухгалтеру нужно учитывать изменения, касающиеся заполнения баланса:

  • все суммы указываются исключительно в тысячах рублей. Оперировать миллионами нельзя;
  • выбирать вид деятельности надлежит из справочника ОКВЭД2. И этот же код должен значиться в ЕГРЮЛ. Если налоговики выявят расхождение, затребуют пояснения;
  • в баланс вносятся данные об обязательном аудите, необходимости его проведения. Если юридическое лицо передает отчетность на аудит, в балансе нужно указать, кому (наименование, ИНН, ОГРН, ФИО конкретного аудитора).

Скачать бланк бухгалтерской (финансовой) отчетности бесплатно

 

 

Штрафы за нарушения в части сдачи бухгалтерской отчетности

 

Если юридическое лицо обязано сдавать финансовую отчетность, но не делает это, его могут оштрафовать на 200 рублей в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Такое же наказание полагается при несвоевременной сдаче баланса и приложений. При этом штраф выписывается отдельно за каждую форму, а не за комплект. Должностное лицо компании-нарушителя в соответствии с п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ накажут на 300-500 рублей.

 

Если при составлении баланса или приложений к нему бухгалтер исказит данные на 10% и более, штраф на должностное лицо составит 2-3 тысячи рублей. Основание — ст. 15.11 КоАП РФ. Если виновное лицо устранит ошибки до утверждения баланса, оно освобождается от наказания.

 

 

 

 

 

Сдать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию

ИНН  
Телефон  
Электронная почта  
Файл отчета (Необязательно)  
  

Ответив в течении 5 минут