8 (925) 185-13-74

info@otchetmaster.ru

Главная → Все бланки → ФНС → Уведомление о контролируемых сделках

📄 Уведомление о контролируемых сделках 2025

Скачайте бесплатно актуальную форму КНД 1110025 «Уведомление о контролируемых сделках». Новая редакция 2025 года с изменениями Приказа ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@.

Форма в Excel

Скачайте бланк уведомления о контролируемых сделках в формате Excel (XLS) для удобного заполнения на компьютере. Формат идеально подходит для автоматического расчета и внесения данных.

Скачать в Excel

📄

Форма в PDF

Скачайте образец уведомления о контролируемых сделках в формате PDF для печати и ознакомления. Сохраняет оригинальное форматирование документа, утвержденного ФНС России.

Скачать в PDF

📋

Помощь в заполнении

Поможем правильно заполнить уведомление о контролируемых сделках с учетом всех новых требований 2025 года. Консультации по срокам, составу информации и отправке в ФНС.

Заказать консультацию

Полезная информация по уведомлению о контролируемых сделках

📝

Что изменилось в 2025 году

Новая форма, сроки и порядок представления уведомления

🏢

Кто должен сдавать

Критерии контролируемых сделок и обязанности налогоплательщиков

⏰

Сроки и штрафы

Когда сдавать уведомление и ответственность за нарушения

🏗️

Структура уведомления

Из каких разделов состоит новая форма КНД 1110025

📋

Инструкция по заполнению

Пошаговое руководство по оформлению уведомления

❓

Частые вопросы (FAQ)

Ответы на самые распространенные вопросы

Дополнительные услуги

✍️

Помощь в заполнении уведомления

Поможем правильно заполнить уведомление о контролируемых сделках, проверим корректность данных и расчетов, учтем все новые требования 2025 года.

Заказать помощь

📑

Проверка контролируемых сделок

Проведем анализ ваших сделок на предмет отнесения к контролируемым, поможем определить необходимость подачи уведомления.

Заказать проверку

⚖️

Консультация по трансфертному ценообразованию

Профессиональная консультация по вопросам трансфертного ценообразования, контролируемых сделок и налогового контроля.

Подробнее

Уведомление о контролируемых сделках: что изменилось в 2025 году

С 2025 года действует новая форма уведомления о контролируемых сделках с существенными изменениями

📝 Новая форма уведомления

С 28 января 2025 года налогоплательщики обязаны отчитываться о контролируемых сделках по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@. Этот документ пришел на смену старой форме от 2018 года (утратила силу 28 января 2025).

Форма имеет код КНД 1110025 и называется «Уведомление о контролируемых сделках».

⚖️ Правовая основа

Уведомление о контролируемых сделках подается в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (статьи 105.14-105.18) и является обязательным для участников контролируемых сделок.

Новая форма разработана в связи с изменениями в законодательстве о трансфертном ценообразовании и направлена на повышение прозрачности информации о сделках между взаимозависимыми лицами.

🎯 Для чего нужно уведомление

Подача уведомления позволяет налоговым органам:

Получать информацию о сделках между взаимозависимыми лицами
Контролировать правильность определения цен в контролируемых сделках
Осуществлять мониторинг трансфертного ценообразования
Выявлять схемы минимизации налогообложения
Формировать план выездных налоговых проверок

📋 Ключевые изменения 2025 года

Новые разделы	Добавлены разделы 1В, 1Г и 4 для раскрытия информации о цепочке создания стоимости
Расширение Раздела 1А	Появилось поле для указания кода типа сделки
Дополнение Раздела 1Б	Добавлено поле для уникального номера контракта, присвоенного банком
Обновление Раздела 2	Теперь отражаются сведения об иностранных структурах без образования юридического лица
Новые требования к кодам	Обязательное указание кода метода ценообразования для сделок после 1 января 2024 года

Кто должен подавать уведомление о контролируемых сделках

Обязанности налогоплательщиков и критерии контролируемых сделок

🏢 Обязанность подачи уведомления

Подача уведомления — обязанность каждой стороны контролируемой сделки, совершенной в отчетном году. К ним относятся как юридические, так и физические лица, если их операции подпадают под критерии ст. 105.14 НК РФ.

Важные исключения:

Посредники (комиссионеры, агенты), действующие от своего имени, но за счет и по поручению принципала. Уведомление в этом случае подает сам принципал.
Сделки, которые не признаются контролируемыми согласно п. 3 ст. 105.14 НК РФ.

⚖️ Критерии контролируемых сделок

Критерии контролируемых сделок (ключевые лимиты):

Сделки между взаимозависимыми лицами, если сумма доходов по ним за год превышает 60 млн рублей.
Сделки, приравненные к контролируемым (например, внешнеторговые сделки с контрагентом из «офшорного» государства по перечню Минфина).

Взаимозависимые лица — это лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

📊 Как определить контролируемые сделки

Для определения необходимости подачи уведомления следует:

Проанализировать всех контрагентов на предмет взаимозависимости
Рассчитать совокупный доход по сделкам с каждым взаимозависимым лицом
Проверить, не превышает ли доход лимит в 60 млн рублей
Определить, не относится ли сделка к исключениям, перечисленным в НК РФ

При сомнениях рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу.

🌐 Особенности международных сделок

Для международных сделок критерии могут отличаться:

Сделки с иностранными организациями, местом регистрации которых являются государства или территории из перечня офшорных зон
Сделки, хотя бы одной стороной которых является лицо, местом регистрации которого является государство, не включенное в перечень офшорных зон, но не осуществляющее фактическую деятельность
Сделки, одной из сторон которых является резидент особой экономической зоны, применяющий пониженные ставки по налогу на прибыль

По таким сделкам уведомление подается независимо от суммы доходов.

Сроки сдачи и ответственность

Важно соблюдать сроки сдачи уведомления о контролируемых сделках во избежание штрафов

Параметр	Информация
Периодичность сдачи	Годовая — уведомление о контролируемых сделках сдается один раз в год
Срок сдачи уведомления	Не позднее 20 мая года, следующего за отчетным. За 2024 год уведомление нужно сдать до 20 мая 2025 года. Если 20 мая выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Куда сдавать	В территориальный орган ФНС России по месту нахождения организации или месту жительства физического лица
Форма представления	Для организаций — исключительно в электронном виде через оператора ЭДО. Для физических лиц — разрешено на бумажном носителе.
Ответственность за непредставление	Непредставление уведомления или сдача с опозданием: штраф 100 000 рублей (по ст. 129.4 НК РФ)
Ответственность за недостоверные данные	Представление уведомления с недостоверными сведениями: штраф 100 000 рублей (по ст. 129.4 НК РФ)

⚠️ Важно!

С 2024 года изменился порядок подачи уведомления для организаций. Теперь организации обязаны представлять уведомление о контролируемых сделках исключительно в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Подача на бумажном носителе не допускается.

При непредставлении уведомления в установленный срок ФНС может наложить штраф. Кроме того, повторное нарушение в течение года влечет увеличение размера штрафа.

Рекомендуется сдавать уведомление за несколько дней до окончания срока, чтобы иметь время на исправление возможных ошибок и технических проблем при отправке.

📅 Отчетный период и сроки для 2025 года

Отчетный период для уведомления о контролируемых сделках — календарный год.

График сдачи уведомления:

За 2024 год — сдать до 20 мая 2025 года
За 2025 год — сдать до 20 мая 2026 года
За 2026 год — сдать до 20 мая 2027 года

Уведомление представляется по всем контролируемым сделкам, совершенным в отчетном году, независимо от того, продолжаются ли эти сделки на момент представления уведомления.

Структура уведомления о контролируемых сделках

Подробное описание разделов новой формы КНД 1110025

📄 Титульный лист

Содержит общие сведения о налогоплательщике:

Отчетный год
Наименование организации или ФИО физического лица
ИНН, КПП
Код налогового органа
Код категории налогоплательщика
Номер корректировки (0 — для первичного уведомления)

📋 Раздел 1А. Сведения о сделке или группе однородных сделок

Основная информация о контролируемой сделке:

Номер сделки (порядковый номер)
Код типа сделки (из Приложения №1 к Порядку заполнения)
Основания для отнесения сделки к контролируемым
Код метода ценообразования (обязательно для сделок после 01.01.2024)
Признак группировки однородных сделок
Дата договора (первого договора для группы)

🏷️ Раздел 1Б. Сведения о предмете сделки

Детализация предмета контролируемой сделки:

Наименование товаров (работ, услуг)
Код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС
Реквизиты договора (номер, дата)
Уникальный номер контракта (при наличии)
Цена, количество, сумма по договору
Код условий поставки по Инкотермс
Код ОКТМО места перехода права собственности
Код страны происхождения товара (для импорта)

👥 Раздел 2. Сведения об участнике сделки — организации

Информация о контрагенте — юридическом лице:

Наименование организации
ИНН, КПП
Код страны регистрации
Признак резидентства
Доля участия в уставном капитале (%)
Признак взаимозависимости
Основание взаимозависимости

👤 Раздел 3. Сведения об участнике сделки — физическом лице

Информация о контрагенте — физическом лице:

ФИО полностью
ИНН (при наличии)
Код страны гражданства
Признак резидентства
Доля участия в уставном капитале (%)
Признак взаимозависимости
Основание взаимозависимости

🔄 Раздел 1В. Сделка последующей реализации товаров

Новый раздел с 2025 года. Заполняется, если в цепочке между взаимозависимыми лицами участвуют независимые посредники или происходит дальнейшая перепродажа товаров.

Признак совершения сделки последующей реализации
Сведения о независимых посредниках
Информация о конечных покупателях

🔗 Раздел 1Г. Сопутствующие услуги

Новый раздел с 2025 года. Сведения о сопутствующих услугах, оказанных в связи с реализацией товаров по контролируемой сделке.

Вид сопутствующей услуги
Исполнитель услуги
Стоимость услуги
Связь с основной контролируемой сделкой

🌐 Раздел 4. Участник сделки последующей реализации или предшествующей покупки

Новый раздел с 2025 года. Сведения об участниках сделок последующей реализации или предшествующей покупки товаров.

Наименование участника
ИНН, КПП (для организаций)
ФИО (для физических лиц)
Код страны регистрации/гражданства
Признак резидентства
Роль в цепочке создания стоимости

⚠️ Особенности заполнения новых разделов

Разделы 1В, 1Г и 4 (Цепочка создания стоимости) — самые значимые нововведения. Заполняются, если в цепочке между взаимозависимыми лицами участвуют независимые посредники или происходит дальнейшая перепродажа товаров. Налогоплательщик обязан принять меры для получения этих сведений от своих контрагентов.

Отсутствие информации о цепочке создания стоимости может повлечь дополнительные запросы от налоговых органов и повышенное внимание к сделкам налогоплательщика.

Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках

Пошаговое руководство по правильному оформлению уведомления по форме КНД 1110025

Подготовка данных и документов

Соберите информацию обо всех сделках за отчетный год с взаимозависимыми лицами. Подготовьте договоры, дополнительные соглашения, документы об оплате. Определите, какие сделки являются контролируемыми (сумма доходов превышает 60 млн рублей).

Определите, группировать ли однородные сделки

Группировка возможна для сделок по идентичным товарам/услугам в сопоставимых условиях (например, с одинаковой рентабельностью). Это существенно сократит объем работы. Для группы в поле 4.1 Раздела 1А ставится «1».

Присвойте порядковые номера сделкам и контрагентам

Присвойте порядковые номера сделкам и контрагентам для связи разделов между собой. Нумерация должна быть сквозной и единообразной для всех разделов уведомления.

Используйте актуальные справочники и коды

Все коды (методов ценообразования, типов сделок, условий поставок и т.д.) берутся из Приложения №1 к Порядку заполнения, который является частью Приказа ФНС. Используйте только актуальные справочники.

Заполните новые разделы о цепочке создания стоимости

Если в цепочке между взаимозависимыми лицами участвуют независимые посредники или происходит дальнейшая перепродажа товаров, заполните новые разделы 1В, 1Г и 4. Примите меры для получения этих сведений от контрагентов.

Проверьте титульный лист и отправьте уведомление

Проверьте титульный лист: укажите актуальный ОКТМО, код инспекции, отчетный год. Для первичного уведомления в поле «Номер корректировки» ставится «0». Организации подписывают отчет квалифицированной электронной подписью (КЭП) и направляют через оператора ЭДО.

✅ Советы по заполнению

Начните готовиться заранее, особенно если сделок много или требуется собрать информацию о цепочке создания стоимости от контрагентов.

Используйте бухгалтерское ПО. Современные системы, такие как «1С», уже поддерживают новую форму и помогают заполнить ее через привычный интерфейс, минимизируя ошибки.

Проверяйте арифметические расчеты. Особое внимание уделите расчету сумм доходов по сделкам, определению доли участия, расчету процентов.

Храните копию уведомления. Обязательно сохраните копию поданного уведомления с отметкой о приеме налоговым органом.

⚠️ Распространенные ошибки при заполнении

Неполное заполнение разделов — особенно новых разделов о цепочке создания стоимости
Использование неактуальных кодов — коды периодически обновляются, нужно использовать те, что действуют на дату представления уведомления
Неправильное определение взаимозависимости — приводит к необоснованному включению или исключению сделок
Арифметические ошибки в расчете сумм доходов, долей участия
Нарушение сроков представления — уведомление должно быть представлено не позднее 20 мая
Представление на бумажном носителе организациями — с 2024 года организации обязаны представлять уведомление только в электронной форме

Частые вопросы по уведомлению о контролируемых сделках

Ответы на наиболее распространенные вопросы о заполнении и сдаче уведомления

В каких случаях нужно подавать уведомление о контролируемых сделках?

Уведомление нужно подавать, если:

Совершены сделки с взаимозависимыми лицами и сумма доходов по таким сделкам за год превышает 60 млн рублей
Совершены внешнеторговые сделки с контрагентами из офшорных зон (независимо от суммы)
Совершены сделки с контрагентами, применяющими пониженные налоговые ставки или специальные налоговые режимы
Совершены сделки, одна из сторон которых не осуществляет фактическую деятельность по месту своей регистрации

Если у вас есть сомнения, относится ли сделка к контролируемым, лучше проконсультироваться с налоговым специалистом.

Что считается взаимозависимыми лицами для целей контролируемых сделок?

Взаимозависимыми лицами признаются:

Организация и физическое лицо, если такое физическое лицо прямо и/или косвенно участвует в этой организации и доля такого участия составляет более 25%
Две организации, если одно и то же физическое лицо прямо и/или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%
Организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации
Физические лица, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению
Физические лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого

Какие новые разделы появились в форме 2025 года и как их заполнять?

В форме 2025 года появились три новых раздела:

Раздел 1В «Сделка последующей реализации товаров» — заполняется, если товары, приобретенные по контролируемой сделке, в дальнейшем реализуются независимым лицам. Нужно указать сведения об этих независимых лицах и условиях реализации.
Раздел 1Г «Сопутствующие услуги» — заполняется, если в связи с реализацией товаров по контролируемой сделке оказывались сопутствующие услуги (транспортные, складские, страховые и т.д.).
Раздел 4 «Участник сделки последующей реализации или предшествующей покупки» — содержит сведения об участниках цепочки создания стоимости, не являющихся сторонами контролируемой сделки.

Эти разделы заполняются только при наличии соответствующих операций. Если таких операций не было, разделы не заполняются.

Можно ли сдать уведомление на бумажном носителе?

Зависит от категории налогоплательщика:

Категория налогоплательщика	Форма представления
Организации (юридические лица)	Только в электронной форме через оператора ЭДО (с 2024 года)
Индивидуальные предприниматели	Только в электронной форме (если применяют ККТ или среднесписочная численность работников превышает 100 человек)
Физические лица (не ИП)	Можно на бумажном носителе
Все налогоплательщики при отсутствии технической возможности	Можно на бумажном носителе по согласованию с налоговым органом

Большинство организаций обязаны представлять уведомление только в электронном виде. Представление на бумажном носителе может быть расценено как непредставление уведомления.

Что делать, если ошибся в уведомлении?

Если обнаружена ошибка в поданном уведомлении:

Подготовить корректирующее уведомление — заполнить новую форму, указав в титульном листе номер корректировки (1 — для первой корректировки, 2 — для второй и т.д.)
Внести исправления во все разделы, где допущены ошибки
Представить корректирующее уведомление в тот же налоговый орган, куда представлялось первоначальное уведомление
Сделать это как можно скорее после обнаружения ошибки

Корректирующее уведомление представляется в той же форме, что и первоначальное (электронно или на бумажном носителе в зависимости от категории налогоплательщика).

Если ошибка привела к занижению сумм доходов или искажению иных существенных сведений, может быть применен штраф по ст. 129.4 НК РФ.

Нужно ли подавать уведомление, если контролируемых сделок не было?

Нет, не нужно. Уведомление о контролируемых сделках подается только при наличии таких сделок в отчетном году.

Если контролируемых сделок не было, уведомление не подается. Однако налогоплательщик должен быть готов подтвердить отсутствие контролируемых сделок в случае запроса налоговых органов.

Рекомендуется вести внутренний учет всех сделок с контрагентами, чтобы при необходимости обосновать отсутствие обязанности по представлению уведомления.

Если у налогоплательщика есть сомнения, относить ли те или иные сделки к контролируемым, лучше проконсультироваться со специалистом или подать уведомление, чтобы избежать штрафа за непредставление.

Коротко о главном: уведомление о контролируемых сделках

Основные моменты по уведомлению о контролируемых сделках 2025

Новая форма

Действует с 28.01.2025 по Приказу ФНС от 02.12.2024 № ЕД-7-13/1088@

Код формы

КНД 1110025 — уведомление о контролируемых сделках

Срок сдачи

До 20 мая года, следующего за отчетным

Форма сдачи

Для организаций — только электронно, для физлиц — можно на бумаге

Критерий

Сделки с взаимозависимыми лицами от 60 млн рублей

Штраф

100 000 рублей за непредставление или недостоверные сведения

⚠️ Важно помнить!

Уведомление о контролируемых сделках — это не просто формальность, а важный элемент налоговой отчетности. Правильное и своевременное представление уведомления помогает избежать крупных штрафов и претензий со стороны ФНС.

Новая форма 2025 года содержит дополнительные разделы, требующие раскрытия информации о цепочке создания стоимости. К подготовке уведомления нужно подойти особенно внимательно.

Если у вас много контролируемых сделок или сложная структура взаимозависимости, рекомендуется обратиться за профессиональной помощью к налоговым консультантам.