Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056) действует в России с 2023 года. При заполнении формы следует руководствоваться Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.
Российские компании активно сотрудничают с зарубежными поставщиками. Начиная с 01.01.2024 года, налогоплательщики, перечисляющие денежные средства компаниям из других стран, обязаны сдавать в ФНС дополнительный отчет. Это относится и к юридическим лицам, и к ИП. Не имеет значения, является ли налогоплательщик налоговым агентом.
Форма КНД 1151056 существенно скорректирована и дополнена. В двух новых разделах предстоит отображать выплаты, необлагаемые налогами. Впервые расчет предстоит сдавать по итогам 2023 года. Последний день приемки отчета без штрафа — 25.03.2024 года.
Кто и в каких случаях сдает отчет
Обязанность отчитаться по новой форме возникает у налогоплательщика, если он выплачивает доход компании, зарегистрированной за пределами России. В данном случае важно, чтобы доходы были из источников, расположенных в пределах России. Это может быть и оплата за закупленные товары или оказанные услуги. При этом не имеет значения, какую форму налогообложения выбрал налогоплательщик: ОСНО, УСН, ЕСХН и т. д. Доходы могут быть и необлагаемыми налогами.
Отчитываться придется даже в том случае, если иностранные партнеры базируются в одной из стран-участниц ЕАЭС: Белоруссии, Казахстане, Армении или Кыргызстане.
Как отчитывались ранее? До 2024 года отчитаться перед ФНС обязаны были налоговые агенты и только в ситуациях, если зарубежный партнер был получателем дохода, облагаемого налогами. К этой группе относят:
- дивиденды по итогам работы в некотором отчетном периоде;
- оплата за товары, оказанные услуги или выполненные работы;
- платежи за пользование нематериальными активами, к которым относятся авторские права, патенты, товарные знаки и т. д.
Налоговый агент не просто обязан был перечислить средства зарубежной компании, но и исчислить полагающиеся налоги, перечислить их в бюджетную систему России. По итогам всех действий предстояло отчитаться перед ФНС.
Как предстоит отчитываться далее? Ситуация изменилась в 2023 году после того, как ВС РФ принял решение № АКПИ23-19 от 30.03.2023 года. В своем вердикте судьи признали, что отчитаться перед ФНС предстоит в любом случае, если какие-либо средства выплачены абсолютно любой иностранной компании. Отчитываться придется даже в том случае, если выплаты не подлежат обложению налогами.
Начиная с 01.01.2024 года, в стране действует новая форма отчета. Если какие-либо доходы не облагаются налогом на прибыль, их следует указать в разделах 4 и 5. Еще одно изменение относится к перечню кодов доходов. Он стал значительно шире. Заполнять добавленные разделы придется и тем, кто занимается импортом продукции и не считается налоговым агентом.
Когда сдавать форму КНД 1151056
Периодичность подготовки и сдачи нового расчета зависит от того, как конкретная компания перечисляет в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль. Если каждый месяц, то и отчитываться придется с такой же периодичностью. Если же налогоплательщик перечисляет авансы только поквартально, то и расчет сдается после завершения очередного квартала. Нельзя забывать и о том, что окончательные данные передаются в ФНС после завершения налогового периода — очередного календарного года.
Если расчет сдается ежемесячно, то отчитываться перед ФНС придется не позднее 25 числа каждого месяца. Данные — за предыдущий месяц.
Если же налогоплательщик обязан отчитаться по итогам каждого квартала, то налоговики ждут расчет в следующие сроки: 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Окончательные данные по итогам года в ФНС сдают не позднее 25 марта следующего года.
Нельзя забывать об общих правилах переносов в случае, если, например, 25 апреля, июля или октября будет выходным или праздничным днем. Без штрафа расчет примут в ближайший рабочий день.
Данные в расчет вносятся нарастающим итогом. Если, например, компания перечислила деньги компании из зарубежья даже один раз в самом начале года, то отчитываться придется весь год.
Куда и как отчитываться
Расчет пересылают в ФНС по месту ведения бизнеса. Налоговики примут и бумажный вариант, и электронный.
Если налогоплательщик выбирает первый вариант, остается скачать бланк и правильно заполнить его. Расчет можно даже отправить в ФНС заказным письмом. Если расчет сдает представитель налогоплательщика, у него при себе должна быть доверенность с обозначением полномочий.
Сдавать расчет на бумаге могут не все. Обязательные требования для этого:
- в предшествующем году в компании работало в среднем не более 100 человек;
- компания не значится в списках крупнейших налогоплательщиков;
- если компания только создана или проходит этап реорганизации, в первый месяц деятельности в ней должно быть не более 100 наемных работников.
Большая часть налогоплательщиков обязана отчитываться в электронном формате. Но для этого необходимо обратиться в удостоверяющий центр и оформить УКЭП.
Для отправки расчета можно заключить договор с любым оператором ЭДО. Другой вариант — загрузка данных непосредственно на сайте ФНС.
В последнем случае необходимо:
- Воспользоваться ПО «Налогоплательщик» (распространяется бесплатно) или любой другой программой для подготовки расчета.
- Убедиться в том, что все данные в разделах достоверные, не содержат ошибок. Например, в ПО «Налогоплательщик» предусмотрена системная проверка на ошибки.
- Выгрузить данные в файл с расширением .xml.
- Зайти на сайт ФНС, загрузить файл и заверить его при помощи УКЭП.
- Переслать документ в ИФНС по месту ведения деятельности.
Штрафы за несвоевременную отправку формы
Если налогоплательщик не сдаст вообще расчет или сделает это с опозданием, его оштрафуют в соответствии со ст. 119 НК РФ. В стандартном варианте за каждый полный и неполный месяц просрочки в виде штрафа придется заплатить 5% от начисленной суммы налога.
Минимально в бюджет придется заплатить 1000 рублей, максимально — 30% от исчисленного налога. Компанию оштрафуют на 1000 рублей даже в случае, если вовремя не сдать нулевой расчет.
Дополнительное наказание — блокировка расчетного счета. Она неизбежна, если не сдать расчет в течение 20 дней с момента, как истек крайний срок, установленный законом. Чтобы возобновить операции по расчетному счету, достаточно сдать расчет в ФНС. Блокировку снимут на следующий день.
Дополнительно должностное лицо налогоплательщика могут оштрафовать на 300-500 рублей уже в соответствии с КоАП РФ.
Итог
-
Начиная с 2023 года налогоплательщики обязаны использовать новый бланк расчета о суммах, выплаченных зарубежным компаниям, и суммах исчисленного при этом налога.
- В расчет вносят все доходы, вне зависимости от того, начисляется на них налог или нет.
- Нужно обязательно обращать внимание на разделы 4, 5. Их заполняет любой налогоплательщик, если что-либо покупает у компании, находящейся вне России.
Скачать бланк бесплатно
Сдача отчетности в налоговую инспекцию
Поможем отправить отчетность в ФНС в день обращения.
Бланк Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов - скачать
