Важно отметить, что большинство обсуждаемых поправок уже не являются законопроектами. Закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года официально подписан Президентом России и вступает в силу с 1 января 2026 года. Таким образом, бизнесу необходимо готовиться к конкретным и утвержденным новым правилам игры.

📈 Ключевое изменение №1: Повышение основной ставки НДС до 22%

Самое значимое и обсуждаемое изменение — повышение основной ставки НДС с 20% до 22%, начиная с 1 января 2026 года.

Что это значит на практике? Ставка применяется ко всем отгрузкам товаров, выполнению работ и оказанию услуг с этой даты. Для предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО) это приведет к одному из двух сценариев:

Рост цены для конечного покупателя на 1,67%, если бизнес решит полностью переложить повышение налога.
Снижение собственной маржинальности, если сохранить цены на прежнем уровне.

Льготные ставки сохранены: Для социально значимых категорий товаров (основные продукты питания, детские товары, медицинская продукция, лекарства и т.д.) сохраняется пониженная ставка в размере 10%. Также продолжает действовать нулевая ставка для ряда операций, например, для международных перевозок.

Памятка: Что делать с действующими договорами?

Опыт предыдущего повышения НДС с 18% до 20% в 2019 году позволяет дать важные рекомендации:

Договоры, заключенные до 2026 года: Если в договоре цена указана без НДС («20 000 рублей + НДС»), то с 1 января 2026 года к этой сумме будет применяться новая ставка 22%. Если цена указана как итоговая, включая налог, ее пересмотр возможен только по взаимному согласию сторон или если в договоре есть соответствующая «налоговая оговорка».
Новые договоры: При заключении соглашений на срок после 1 января 2026 года сразу указывайте актуальную ставку налога.
Авансы, полученные в 2025 году: При получении аванса в 2025 году НДС с него исчисляется по расчетной ставке 20/120. Если отгрузка по этому авансу произойдет в 2026 году, налог к уплате нужно будет пересчитать по ставке 22% с полной стоимости, а ранее начисленный НДС с аванса — принять к вычету.

🚀 Отправить отчет через нас

Не хотите разбираться со сложными изменениями в налоговом законодательстве? Доверьте подготовку и сдачу отчетности профессионалам! Мы поможем адаптироваться к новым требованиям 2026 года.

Отправить отчет через нас

🧑‍💼 Ключевое изменение №2: Массовый переход "упрощенцев" на НДС

Второе революционное изменение касается плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН). Существенно снижается порог годового дохода, при превышении которого они обязаны становиться плательщиками НДС.

Новые лимиты: Если ранее освобождение от НДС действовало при доходе до 60 млн рублей в год, то теперь этот порог резко снижается. Согласно подписанному закону, с 2026 года уплачивать НДС обязаны те, чей доход за предыдущий (2025) год превысил 20 млн рублей. В законопроекте изначально рассматривалось дальнейшее поэтапное снижение лимита до 15 млн в 2027 и 10 млн в 2028 году.

Механизм перехода: Проверка осуществляется автоматически. Если ваши доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы автоматически признаетесь налогоплательщиком НДС. Фактически, для многих успешных малых предприятий и ИП «упрощенка» потеряет свое главное преимущество — освобождение от НДС.

Важный нюанс для ИП на ПСН

Аналогичное снижение лимита до 20 млн рублей за предыдущий год произошло и для патентной системы налогообложения (ПСН). То есть, если доход ИП на патенте за 2025 год превысил 20 млн рублей, он не сможет применять ПСН в 2026 году.

⚖️ Ключевое изменение №3: Специальные ставки НДС для "упрощенцев" и право выбора

Для смягчения удара по бизнесу, вынужденному перейти на НДС, закон вводит специальный режим. Компании и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС, смогут выбрать один из двух путей:

Работа по общей ставке 22%

В этом случае бизнес получает все права «обычного» плательщика НДС: он должен выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, но главное — имеет право на налоговые вычеты. То есть НДС, уплаченный поставщикам, можно принять к зачету.

Работа по специальным пониженным ставкам

Это нововведение для упрощенцев. Ставка зависит от размера годового дохода:

5% — если доход с начала года составляет от 20 до 272,5 млн рублей.
7% — если доход превысил 272,5 млн рублей, но не достиг лимита для применения УСН (490,5 млн рублей в 2026 году).

Критически важное отличие: Применяя пониженные ставки (5% или 7%), бизнес лишается права на налоговые вычеты по НДС, уплаченному поставщикам. Это делает такие ставки выгодными только для тех, у кого доля «входного» НДС невелика (например, в сфере услуг с высокой долей ФОТ).

Гибкость в выборе и «период адаптации»

Закон предоставляет бизнесу определенную гибкость и защиту:

Отказ от пониженной ставки: Если вы начали применять ставку 5% или 7%, то в течение первых четырех кварталов (первого года) можно однократно отказаться от нее и перейти на общую ставку 22%. Это позволяет протестировать, какой вариант выгоднее.
Мораторий на штрафы: Для компаний на УСН, которые впервые становятся плательщиками НДС и впервые допустят ошибки в декларации или уплате налога в 2026 году, вводится мораторий на привлечение к налоговой ответственности. Это дает ценное время на адаптацию к сложному налогу.

Полный бухгалтерский аутсорсинг для вашего бизнеса

Ведем учет, сдаем отчетность, консультируем по налогам. Профессиональные бухгалтерские услуги для ИП и ООО по доступным ценам. Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию!

Оставить заявку на услуги

📊 Сравнительная таблица: Ставки НДС с 2026 года

Для наглядности все изменения в ставках НДС с 2026 года сведены в таблицу:

Категория операций / Налогоплательщик	Ставка НДС в 2025 году	Ставка НДС с 2026 года	Право на вычет «входного» НДС
Основная масса операций (ОСНО)	20%	22%	Да
Социально значимые товары (перечень из ст. 164 НК РФ)	10%	10% (сохранена)	Да
Экспорт, международные перевозки	0%	0% (сохранена)	Да
УСН: ставка при доходе 20–272.5 млн руб.	Не применялась	5%	Нет
УСН: ставка при доходе свыше 272.5 млн руб.	Не применялась	7%	Нет
Продажа прав на ПО из реестра российского ПО	Освобождено от НДС	Освобождение сохранено	Не применяется

Категория операций / Налогоплательщик	Ставка НДС в 2025 году	Ставка НДС с 2026 года	Право на вычет «входного» НДС
Основная масса операций (ОСНО)	20%	22%	Да
Социально значимые товары (перечень из ст. 164 НК РФ)	10%	10% (сохранена)	Да
Экспорт, международные перевозки	0%	0% (сохранена)	Да
УСН: ставка при доходе 20–272.5 млн руб.	Не применялась	5%	Нет
УСН: ставка при доходе свыше 272.5 млн руб.	Не применялась	7%	Нет
Продажа прав на ПО из реестра российского ПО	Освобождено от НДС	Освобождение сохранено	Не применяется

🛠️ Практические шаги для подготовки бизнеса к 2026 году

Проанализируйте доходы за 2025 год

Незамедлительно оцените, превысили ли вы лимит в 20 млн рублей. Если да — готовьтесь к переходу на НДС с 1 января 2026.

Проведите финансовое моделирование

Рассчитайте, что выгоднее для вашего бизнеса: работать по ставке 22% с вычетами или по пониженной ставке 5%/7% без вычетов. Проанализируйте долю затрат с «входным» НДС у ваших поставщиков.

Актуализируйте договоры и ценовую политику

Пересмотрите действующие долгосрочные контракты. Готовьте шаблоны новых договоров с указанием ставки НДС 22%. Продумайте, будете ли вы повышать цены для клиентов.

Настройте учетные системы

Если вы становитесь плательщиком НДС, необходимо обеспечить корректное ведение счетов-фактур, книг покупок и продаж. Обратите внимание на новое требование: в счетах-фактурах при отгрузке под аванс нужно будет указывать реквизиты (номер и дату) счета-фактуры, ранее выставленного на этот аванс.

Изучите смежные изменения

Помните, что реформа комплексная. Параллельно с изменениями по НДС для большинства субъектов МСП будут отменены льготные тарифы по страховым взносам (15%), и они вернутся к общему тарифу в 30%. Это также увеличит расходы и должно быть учтено в финансовой модели.

Заключение

Грядущие изменения по НДС в 2026 году носят беспрецедентный для последних лет характер. Они кардинально меняют налоговый ландшафт для малого и среднего бизнеса, стирая границу между «упрощенцами» и компаниями на ОСНО. Ключ к успешной адаптации — не паника, а своевременный, взвешенный анализ и подготовка. Начните планировать свои действия уже сегодня, чтобы 2026 год встретить во всеоружии.

Нужна помощь с адаптацией к изменениям 2026 года?

Изменения 2026 года носят комплексный характер и требуют профессионального подхода. Наши эксперты помогут пересчитать налоговую нагрузку, подготовить документы и настроить учет для работы в новых условиях.

Получить помощь по адаптации