-ts1758708027.svg)
-ts1758708284.svg)
Ключевые изменения УСН с 2026 года: сравнительная таблица
С 2026 года российские компании и ИП на УСН столкнутся с масштабными изменениями, которые потребуют заблаговременной подготовки и пересмотра финансовых моделей. Для наглядности основные законодательные поправки сведены в таблицу.
↔️ Прокрутите таблицу влево и вправо
| Изменение | Что было (до 2026) | Что будет с 2026 года | Практические последствия |
|---|---|---|---|
| Лимит освобождения от НДС на УСН и ПСН | 60 млн ₽ за год. | 20 млн ₽ за год. План: 15 млн ₽ (2027), 10 млн ₽ (2028). | Автоматический переход на НДС при превышении лимита за предыдущий или текущий год. |
| Ставка НДС для бизнеса на УСН | Стандартная ставка — 20%. | Стандартная ставка — 22%. | Работа с НДС станет дороже, потребуется пересмотр цен и условий договоров. |
| Спецставки НДС для упрощенцев | 5% (до 250 млн ₽) и 7% (250–450 млн ₽). | 5% (до 272,5 млн ₽), 7% (272,5–490,5 млн ₽). | Новые лимиты из-за роста коэффициента-дефлятора (1,09). |
| Страховые взносы для большинства МСП | Льготная ставка 15% (до 1,5 МРОТ) + 15.1% (свыше). | 30% (в пределах базы) + 15.1% (свыше). | Рост расходов на ФОТ на 15%. Необходим пересчёт себестоимости. |
| Объект «Доходы минус расходы» | Закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ). | Открытый перечень. Можно учесть любые обоснованные расходы. | Законное снижение налога за счёт учёта реальных затрат (ремонт, ПО, лицензии). |
| Отказ от спецставок НДС (5%/7%) | Обязательное применение в течение 3 лет. | Можно отказаться в течение первых 4 кварталов. | Гибкость: можно быстро перейти на общую ставку 22%, если она выгоднее. |
| Ответственность за первую декларацию по НДС | Штраф за несдачу по ст. 119 НК РФ. | Штраф отменён для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году. | «Период адаптации» для бизнеса, впервые столкнувшегося с НДС. |
Другие важные поправки, касающиеся УСН
Помимо основных изменений, стоит обратить внимание на следующие нюансы:
- Страховые взносы за директора-учредителя: С 2026 года взносы необходимо начислять ежемесячно в размере не менее 27 093 ₽ (федеральный МРОТ на 2026 год), даже если директор не получает зарплату.
- Новые правила для Единого налогового счёта (ЕНС): Запрещены искусственные переплаты на ЕНС без реальной налоговой обязанности или переводы на чужой счёт для обхода блокировок.
- Льготы для IT-сектора: Сохранена бессрочная льгота по НДС для продажи ПО из реестра российского софта. Однако по страховым взносам ставка изменится: 15% — в пределах предельной базы (2 979 000 ₽ в 2026 году), 7.6% — с выплат сверх этой суммы.
Дополнительные изменения в налоговом администрировании в 2026 году
Реформа не ограничивается УСН и затрагивает смежные области:
1
Упрощение по страховым взносам
С 1 сентября 2025 года отменена необходимость ежегодно подтверждать основной вид деятельности (ОВЭД) в Социальном фонде России (СФР). Фонд будет получать эти сведения напрямую из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Рекомендация: проверьте и при необходимости актуализируйте коды ОКВЭД в реестрах до конца 2025 года.
2
Изменения в счетах-фактурах
- При выставлении счетов-фактур за отгрузку, по которой ранее был получен аванс, необходимо указывать дату и номер авансового счета-фактуры.
- Индивидуальным предпринимателям вместо реквизитов свидетельства о регистрации следует указывать ОГРНИП и дату его присвоения.
3
НДС на банковские услуги
С 2026 года отменяется мораторий на НДС для отдельных банковских операций. Облагаться НДС по ставке 22% теперь будут услуги эквайринга, процессинга операций по картам и переводы через Систему быстрых платежей (СБП). Это увеличит издержки для бизнеса, особенно для тех, кто на УСН и не имеет права на вычет входного НДС.
Изменения для патентной системы налогообложения (ПСН)
Реформа затронула и предпринимателей, работающих на патенте:
- Снижение лимита доходов: Лимит доходов для применения ПСН поэтапно снижается по той же схеме, что и для УСН: до 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027 и 10 млн рублей в 2028 году и далее.
- Контроль доходов: При получении патента на 2026 год налоговая будет проверять доходы за 2025 год. Если лимит превышен, право на патент утрачивается.
- Суммирование доходов при совмещении режимов: Если ИП совмещает УСН и ПСН, доходы по обоим спецрежимам суммируются. Превышение общего лимита обязывает предпринимателя уведомить ФНС и пересчитать налоги.
Пошаговый план действий для бизнеса на 2026 год
Чтобы подготовиться к реформе, предпринимателям следует предпринять следующие шаги.
1
Оцените риски по НДС и выберите стратегию
- Проверьте доходы за 2025 год. Если вы заработали свыше 20 млн ₽, вы автоматически станете плательщиком НДС с 1 января 2026 года.
- Спрогнозируйте доходы на 2026 год. Превышение 20 млн ₽ в течение года также ведёт к переходу на НДС с 1-го числа следующего месяца.
- Определитесь со ставкой НДС: остаться на льготной (5% или 7%) или добровольно перейти на 22% в первые четыре квартала. Проанализируйте, что выгоднее с учётом ваших контрагентов (многие из них могут быть заинтересованы в вычетах по НДС 22%).
2
Пересчитайте финансовую модель и бюджет
- Увеличьте расходы на ФОТ из-за роста ставки страховых взносов до 30%.
- Заложите в сметы и договоры новую ставку НДС — 22%, если планируете её применять.
- Используйте открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» для оптимизации налога. Проанализируйте все реальные затраты, которые теперь можно учесть.
- Оцените влияние НДС на банковские комиссии и заложите эти расходы в финансовую модель.
3
Выполните организационные и административные шаги
- Настройте учёт. Если станете плательщиком НДС, необходимо вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации.
- Обновите шаблоны договоров. Пропишите порядок расчётов с учётом новой ставки НДС, чтобы избежать споров с контрагентами.
- Проверьте и обновите коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП до конца 2025 года.
- Обновите шаблоны счетов-фактур в учетных системах с учетом новых требований к реквизитам.
- Начислите взносы за директора, если он является единственным учредителем и не получает зарплату.
- Предпринимателям на ПСН — тщательно отслеживайте совокупные доходы, чтобы не утратить право на применение патента.